果什件么是审计.doc

⒈什么是审计？它有哪些特点？审计的对象是什么？ （P12 P13?a15 P19） 审计是专职机构和人员接受委托和授权，依法对被审计单位的财政、财务收支季经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督、评价、减震，以维护财经法纪，改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。 是经济管理的监督环节，不直接参加经济业务的管理，是经济监督，不是行政或法律监督，具有独立性，广泛性和权威性的经济监督。 被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，作为被审计单位的财务收支及其有关经营管理活动信息载体的财务报表和其他有关资料、 2.什么是内部审计？它有哪些特点？（P40 P41） 是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计，包括部门内部审计和单位内部审计两大类。特点是：内向性、广泛性、及时性、针对性、经常性。 3.注册会计师对所审计期间的各类交易或事项运用的认定分为哪几类？其相应的具体审计目标是什么？（P74）⑴发生，以记录的交易是真实的⑵完整性，已发生的交易确实已记录⑶准确性，已记录的交易是按正确的金额反映的⑷截止，接近于资产负债表日的交易记录与恰当的日期⑸分类，被审计单位记录的交易经过适当的分类 4.注册会计师对期末账户余额运用的认定分为哪几类？其相应的具体审计目标是什么？（P75）⑴存在，记录的金额确实存在⑵权利和义务，资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务⑶完整性，已存在的金额均已记录⑷计价或分摊，资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 5.注册会计师对列报运用的认定分为哪几类？其相应的具体审计目标是什么？（P77） ⑴发生及权利和义务，资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务⑵完整性，应当披露的事项已包括在财务报表中⑶分类和可理解性，财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表述清楚⑷准确性和计价，财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 6.什么是审计依据？它有哪些特点和种类？（P122 P123--124） 审计依据：即使对所查明的事实与现行的各种规定进行比较、分析、判断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论和标准。分为：评价经济活动合法性的审计依据、评价经营管理活动效益型的审计依据、评价内部控制系统及健全性、有效性的审计依据。特点是层次性，相关性，时效性和地域性。 7.审计人员在评价审计证据的可靠性时，通常应当考虑的原则有哪些？（P132） ⑴从外部独立来源获取的审计依据比从其他来源获取的审计证据更可靠。⑵内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。⑶直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。⑷以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。⑸从原件获取的审计证据必从闯阵和复印件获取的审计证据更可靠。 8.什么是审计报告？ CPA出具无保留意见的审计报告应符合哪些条件？ CPA在什么情况下出具保留意见的审计报告？（P378 P384 P389—390 ） 是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 财务报表已经按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。 会计政策的选用、会计估计得作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽然影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。 9.编制审计报告的步骤是什么？编写审计报告的要求有哪些？（P397--400） 步骤：整理和分析审计工作底稿 提出被审计单位财务报表的调整建议 确定审计报告一件的类型和措辞 撰写审计报告 要求：语言要清晰简练 证据要确凿充分 态度要客观公正 内容要全面完整 【基本案情】注册会计师在审计ABC公司2011年财务报表时，发现以前盈利的甲产品12月份却发生了亏损。注册会计师怀疑可能有问题，于是调阅了“主营业务收入”明细账、“主营业务成本”明细账与“库存商品”明细账等，发现12月有10台甲产品成本已结转，主营业务收入和应交增值税却未核算，为了进一步查明此事，注册会计师抽查了12月份甲产品的发票存根、出库单，查明12月已销售给DEF公司的10台甲产品已开出发票，货于12月20日发出，货款为100 000元，增值税为17 000元。 为了查明该款是否收到，注册会计师调阅了12月“银行存款日记账”，发现12月5日摘要栏记录为“预收DEF公司的货款”，检查其收款凭证，其会计分录为：