如何正确填报企业所得税弥补亏损明v细表修改后.docx

如何正确填报企业所得税弥补亏损明细表根据《企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，本表填报本纳税年度及本纳税年度前5年发生的税前尚未弥补的亏损额。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 一、具体项目填报说明㈠ 年度年度填报公历年度。第1至5行依次从6行往前倒退5年，第6年为申报年度。以2013年度汇算清缴为例，第五年、第四年、第三年、第二年、第一年分别填写2012、2011、2010、2009、2008。㈡ 盈利额或亏损额盈利额或亏损额填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（以下简称主表）23行（纳税调整后所得）的金额（亏损额以“-”表示）。其中，以前年度的盈利额或亏损额，根据以前年度申报表分析填写。如果企业被主管税务机关进行纳税评估、纳税稽查涉及调整被查年度应纳税所得额的，应填写调整后的应纳税所得额。㈢当年可弥补的所得额当年可弥补的所得额等于第2列（盈利额或亏损额）+第3列（合并分立企业转入可弥补亏损额）的合计。㈣以前年度亏损额弥补额等于5+6+7+8列（前四年度+前三年度+前二年度+前一年度）合计，当第4列（当年可弥补的所得额）为正数时不填。需按说明的是，分项中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度是针对汇算清缴年度而言的，以2013年汇算清缴为例，前四年度、前三年度、前二年度、前一年度分别为2009年、2010年、2011年、2012年。进一步需要说明的是，以前年度亏损弥补反映的是汇算清缴的以前年度申报的亏损被以前年度盈利弥补的情况，与汇算清缴年度盈利和亏损无关。㈤本年度实际弥补的以前年度亏损额本年度实际弥补的以前年度亏损额项填报主表24行（弥补以前年度亏损）金额，用于依次弥补前5年度尚未弥补的亏损额。㈥可结转的以后年度弥补的亏损额可结转以后年度弥补的亏损额填报前5年度的亏损额被本年申报表主表中第24行数据依次弥补后。各年度仍未弥补的亏损额，以及本年度发生的亏损额。其中，本列（第10列）的第6行等于1至5行的合计数，金额小于等于第6行第4列。当第4列（当年可弥补的所得额）＜0时，11列（可结转以后年度弥补的亏损额）=4列的绝对值-9列（以前年度亏损弥补额）-10列（本年度实际弥补的以前年度亏损额）如果第一年还存在尚未弥补的亏损，由于已经超过5年，不能再向以后年度结转。因此第11列的合计金额不包括第1行的金额，金额等于第11列的2、3、4、5、6行的合计。实际工作中，纳税人前一年可结转以后年度可弥补的亏损额合计应同主管税务机关CTAIS系统中“计算所得税年度可弥补亏损”模块中的“可结转下一年未弥补完亏损额合计金额一致。二.案例A公司与B公司填表例1.A公司2008年成立，2008年度亏损10万元，2009年亏损50万元，2010年亏损40万元，2011年盈利15万元，2012年盈利30万元。2013年盈利33万元。填表过程及结果如下：（数据参见企业所得税弥补亏损明细表A公司）1.在第1列（年度）的第1-6行分别填写2008、2009、2010、2011、2012、2013.2.在第2列（盈利额或亏损额）的第1-6行分别填写-10.00，-50.00，-40.00，15.00,30.00,33.00。3.2011年盈利15万元，首先弥补2008年亏损10万元，其次剩余部分5.00万元（15.00-10.00）全部弥补2009年的亏损。第7列（前二年）第1行（2008年）填写10.00万元。第7列（前二年）第2行（2009年）填写5.00万元。4.2012年盈利30万元，用于弥补2009年亏损30万元（50-5=45＞30）。在第8列（前一年）第2行（2009）填写30.00。5.2013年盈利33万元，用于弥补2009年亏损15万元（50-5-30），用于弥补2010年18.00万元（33-15）在第10列（本年度实际弥补的以前年度亏损额）第2行（2009）填写15.00，在第10列（本年度实际弥补的以前年度亏损额）第3行（2010）填写18.00。6.在第9列（合计）第1行（2008）填写10.00万元，在第2行（2009）填写35.00万元（5.00+30.00）7.在第10列（本年度实际弥补的以前年度亏损额）第6行（2013年）填写33.00（15.00+18.00）8.在11列（可结转以后年度弥补的亏损额）第1行（2008）和第2行（2009）行（2009）均填写0，在第3行（2010）填写22.00（40-18）9.在第11列（可结转以后年度弥补的亏损额）第7行填写22.00（0+22.00）此金额为结转至下一年度继续弥补的亏损额。例2.如果B公司2013年度亏损16万元，其余情况不变，则第10列（本年度实际弥补的以前年度亏损额）均为0，