学习企业所得税的实笔记摘抄.doc

学习企业所得税的笔记摘抄1、 个人独资、合伙企业缴纳个人所得税，2000.1.1起不交企业所得税了。 2、 对外投资入股取得的股息、红利所得以及固定资产盘盈、因债权人原因无法支付的应付款项，物资和现金溢余等所得都是征税对象。 3、 收入总额包括：租赁、利息、特许权、其他、股息、生产经营、财产转让以及减免或返还流转税。（补贴收入） 4、 国务院统一规定清产核资评估固定资产净增值不计入所得额中。 5、 产权转让净收益交税。净损失可减。 6、 股份制改造资产增值部分用2个方法调整所得额。（在进成本时） 7、 接受实物捐赠，清算时入所得。 8、 折扣销售，不一发票不得减。 9、 包装物押金逾期、收了1年了就要进收入。 10、 试运行收入并入总收入。 11、 涉及职工住房问题：取消2金前，不计收入和损失。取消2金后，应进入损益。 12、 2001年1月1日起，金融企业应收利息180天内算。本逾期180天按实际收取算。 13、 2001.1.1起，金融企业不提坏账准备了。 14、 税前扣除5大原则：权责发生制、配比、相关、确定性、合理性原则。 15、 如果纳税人存货流程和后进先出法一致才可以用。 16、 4小税在管理费用中列支：印花税、车船使用税、房产税、土地使用税。不得再重复扣。 17、 借款费用：利息支出，是指建造、购进得固定资产竣工决算投产前得进原值。 18、 资本化利息问题，非正常中断较长时间可不进原值。除非指明用于无形资产开发，一般不将计入无形资产成本。按技术开发费归集了的开发费用可直接进入管理费用。筹建期除对外投资、固定资产购置，其他进开办费。 19、 从关联企业取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前列支。 20、 不是工资薪金的企业雇员收入：股息性所得、按规定为雇员支付的社会保障性缴款。纳税人负担的住房公积金。 -2147483647、 工效挂钩。两个低于：实际发放总额在总额中的增长幅度低于经济效益增长幅度。职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度。饮食企业按国家规定提取的提成工资准予扣除。按实限额内列支的有：冬季取暖补贴、防暑降温费、劳保费。软件开发企业实际发放的工资在：批、软件产品开发主营、年销售自产软件收入35%，年技术转让收入50%（技术市场合同登记了）研发费5%。可据实列支。 21、 工会经费2%列支要有《工会经费拨缴款专用收据》。 22、 公益、救济性捐赠。3%和1.5%比例。四个全额扣除是：①红十字②老年服务机构③2001.7.1起农村义务教育④公益性青少年活动场所。（红、老、农、青） 23、 招待费限额：（主营业务收入+其他业务收入）*5‰或3‰，投、补、其、外收入不提。 24、 保险基金、统筹基金，规定上缴的扣除。财保、运保、特殊工种人保准予扣除。 25、 租赁费要分清是经营性还是融资性的。 26、 坏账准备：5‰，年末应收账款。(只有租赁性企业可计提）应作坏账的：破、死、灾、逾期法院裁决无法了、逾期3年、总局批等。关联、非购销关系的不提准备。关联企业除了法院判破产不得税前列支。 27、 直接借出的款项无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失。其他委托金融保险企业借的，可以扣除。 28、 总机构管理费 ，提取比例一般不超过总收入2% 29、 残疾人就业保障金，省规定的可以税前扣除。 30、 规定比例内住房公积金，住房周转金不足支付的，报批后可支。 31、 三新：新产品、新技术、新工艺研究开发费用。国有、集体工业企业及其控股并从事工业生产经营的股份制、联营企业发生的比上年增长达到10%，加扣实际发生50%。（必须是营利企业），此政策当年有效，超过所得额以后不再抵扣了。国家财政、上级拨款的部分税前不得扣除，也不得计入技术开发费实际增长幅度基数和计算抵扣所得额。 32、 社会力量、企业单位资助非关联科研机构等全额当年扣除。 33、 投资于符合产业政策的技改项目的企业，其项目所需国产设备投资40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。可延续5年抵补。 34、 广告费，营业收入2%内据实扣除。粮食白酒广告费不得税前扣除。2001.1.1起，制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商城等，8%，超过可无限期结转。广告费3标准：1、专门机构2、实际支付3、媒体传播。 35、 业务宣传费，营业收入5‰据实列支。 36、 差旅费、会议费严格手续要求真实。 37、 佣金：3条件。合法凭证、中介服务、个人不超5%。（自己销售员不算的！） 38、 不得扣除的：资本性支出、罚款、滞纳金、赞助、无关担保本息、与取得收入无关的支出，回扣、几大准备。 39、 亏损弥补，5年延续期。联营企业亏损就地弥补，分回利润应先补亏。