审计工u作案例.doc

审计工作案例 一、虚报项目骗取财政资金 项目申请单位获取财政专项资金要符合相关的规定且要履行法定程序，在这个过程中，各单位必须要以真实的财政财务收支状况和其他相关情况作为申领财政资金的依据。骗取财政资金行为的本质特征就是采用虚构事实或歪曲事实的手段，非法谋取不应当得到的财政资金。 案例： 定性依据： 1、《预算法实施条例》第十七条：各部门、各单位编制年度预算草案的依据：（一）法律、法规；（二）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；（三）本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；（四）本部门、本单位的定员定额标准；（五）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。 2、《行政单位会计制度事业单位会计准则试行……（一）虚增、虚减财政收入或者财政支出；（二）违反规定编制、批复预算或者决算。 六、在往来中列支 定性依据： 1、《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对帐工作。 2、《行政单位会计制度》：行政单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。 3、《事业单位会计制度》：事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算。 处理处罚依据：《审计法实施条例》第五十二条：对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定进行处理：……（三）责令限期退还违法所得。 七、将项目资金转至非项目实施单位进行核算（体外循环） 1、项目主管部门将资金转移到其他单位账户支付专项资金，造成项目资金体外循环。 2、项目实施单位向非项目实施、协作单位支付专项资金。 定性依据： 1、《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条：政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时，应当清理核实全年预算收入、支出数字和往来款项，做好决算数字的对帐工作。不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出；不得把预算内收入和支出转为预算之外，不得随意把预算外收入和支出转为预算之内。 2、《行政单位财务规则》：行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。 处理处罚依据：《审计法实施条例》：对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定进行处理：……（三）责令限期退还违法所得。 八、违反规定公款私存或办理定期储蓄 部分项目单位为了便于随意支配资金，逃避有效监管，进行公款私存活动。 定性依据1：《商业银行法》第四十八条第二款：任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。 定性依据2：《人民币单位存款管理办法》：财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。 处理处罚依据：处理处罚依据：《审计法实施条例》第五十二条：对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定的职权范围内，区别情况对违法取得的资产按照以下规定处理： （一）责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的财政收入； （二）责令限期退还被侵占的国有资产； （三）责令限期退还违法所得； （四）责令冲转或者调整有关会计账目； （五）采取其他纠正措施。 《审计法实施条例》第五十三条：对被审计单位违反国家规定的财务收支行为， 由审计机关在法定职权范围内责令改正，给予警告，通报批评，依照本条例第五十二条规定对违法取得的资产作出处理；有违法所得的，处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，处以５万元以下的罚款。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，向有关部门、单位提出给予行政处分或者纪律处分的建议。 九、执行财政专项后形成的国有资产未按有关规定管理 1．购置固定资产未实现政府采购； 2．固定资产未入账； 2．固定资产转拨未办理拨付手续。 十、会计核算及财务管理方面存在的问题 （一）项目实施单位财政专项资金未设立专账管理。 （二）项目实施单位原始凭证等附件不齐全不规范。用以前年度票据、往来票据、白条等不合规票据报账。 （三）项目实施单位违反现金管理条例，支付大额现金。部分项目单位违规使用大额现金拨付项目资金或进行结算，项目资金去向不明。 除上述问题外，有的项目单位还存在项目进展缓慢、账务处理不规范、不建账、白条抵账等问