审计那些或事.docx

审计那些事一、什么是审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。二、审计分类审计按照主体可划分为国家审计机关 (政府审计) 、独立审计（注册会计师审计或社会审计）和内部审计（一）国家审计机关是指代表国家依法行使审计监督权的行政机关，包括国务院和县级以上地方各级人民政府的审计机关。它具有宪法赋予的独立性和权威性。国家审计机关的种类国家审计机关主要有以下两种：1．中央国家审计机关。审计署是最高国家审计机关，它按照统一领导、分级负责的原则组织和领导全国的审计工作。2．地方国家审计机关。地方各级审计机关对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作，审计业务以上级审计机关领导为主。税务机关对被管辖纳税人进行的稽查，也是政府审计的一种。（二）独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。我国注册会计师协会 （CICPA）在发布的《独立审计基本准则》中指出：“独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。”在我国独立审计不仅包括注册会计师审计，也包括注册税务师的鉴证业务。注册会计师审计的具体服务对象为企业设立的验资业务；企业清算的清算业务；企业会计存续期间的财务报表审计业务（一般称为年报审计）。必须经过注册会计师出具报告的情况包括但不限于：验资、清算、外资企业、一人独资公司、上市公司、国有企业的年度报表审计。其他需要提供年度审计报告的情况通常有投标和贷款等。注册税务师主要鉴证内容为涉税事项，包括企业跨区清税、清算清税、所得税汇算清缴鉴证（年度收入超过3000w，当年亏损，当年补亏）、研发费加计扣除、软件企业认定、高新技术企业认定申请所需的报告等.（三）内部审计2003年6月，中国内部审计协会发布《内部审计准则》，做出定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计最大的特点是由企业内部的独立于财务部门之外的审计部门对企业内部各个部门进行的检查和监督。财政部2010年发布了/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201005/P020100505328497850725.pdf企业内部控制应用指引之后，公司内部控制成为上市的必要条件，所以对内部审计人员需求越来越大。三、聘请事务所审计的相关步骤1、提出审计需求明确审计内容，例如是给税务的所得税鉴证报告，还是给银行的年度报表审计报告，亦或是其他类型或内容的报告。根据内容不同，联系或聘请不同的事务所出具报告。2、查询资质不论是会计师事务所、税务师事务所或者评估师事务所（资产评估公司），其不仅要在工商部门办理注册登记，在相关行业协会网站（/北注协、/index.asp北税协、/中注协、/中税协）上可查询其相关资质。此外行业协会每年还会对协会内的从业机构进行排名，并且公示，通过行业排名可以更好地了解一个事务所的规模。3、洽谈价格不论是会计师事务所还是税务师事务所都有行业协会的规定的收费标准（附件1和附件2），而不同的事务所实际执行的收费金额也会根据业务量大小，难易程度以及本身的资质规模有所不同。4、签订业务约定书，签署管理当局声明书，按照委托事务所的要求准备资料。业务约定书也就是俗称的审计合同书，对委托方和审计服务提供方都具有法律效力。管理当局声明书是管理当局签署的声明不存在舞弊行为的文件。资料清单的内容依据一般包括但不限于如下几部分内容（具体执行审计业务的事务所具有最终解释权）：(1)证照类资料，包括企业营业执照复印件、税务登记证复印件、组织机构代码证复印件、开户许可证复印件等；(2)账目类资料，包括财务报表、科目发生额及余额表、总账、明细账、日记账及备查账及会计凭证；(3)税务资料，包括营业税、增值税、所得税、个人所得税、印花税纳税申报表、税收优惠文件等；(4)现金、存货、固定资产盘点表、银行对账单及余额调节表（具体格式由进行审计工作的事务所提供）；(5)往来款账龄分析表（具体格式由进行审计工作的事务所提供）；(6)房租合同、业务合同等。注：以上提供资料均需加盖公章。5、审计工作的具体开展审计组一般会在约定的时间到公司办公地点进行审计或者要求被审计单位将资料送至事务所办公地点（一般称为送审）。审计过程中根据具体情况的不同，负责审计的项目经理会复印凭证，询问情况等，这都是正常的审计过程。审计完成后，负责审计的项目经理会根据对审计过程中发现的问题和需要调整的事项与被审计单位进行