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登 账 常 识 登账依据： 明细账的登帐依据是：记账凭证。（其中：银行存款和现金明细账，出纳用的是原始票据） 总账的登帐依据是：科目汇总表或试算平衡表。 帐页的选择： 银行存款、现金及往来明细账均采用“三栏式”明细账页； 固定资产：采用固定资产明细账或固定资产卡片； 应交增值税：采用应交增值税明细账页（多栏式）； 库存商品、原材料、周转材料等存货：采用“数量金额式”明细账页； 生产成本、制造费用、期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）、应交税费、应付职工薪酬等：均采用“多栏式”明细账页。 月、年末汇总事项： 明细账月末汇总合计：月末合计时，在本月最后一笔数据下划一条单红线，并在摘要栏用红字注明“本月合计”字样。 明细账年末汇总累计：年末累计时，在紧靠着“本月合计”数据下一行的空格划双红线，并在摘要栏用红字注明“本年累计”字样。 总账：每月只有一笔数据，所以不需要划线进行“本月合计”核算； 总账年末汇总累计：年末累计时，在紧靠着12月份数据下一行的空格划双红线，并在摘要栏用红字注明“本年累计”字样。 月末损益结转凭证一般不登帐，若要登帐，收入、成本费用类科目用红字登帐。 所有帐页每页第一行和最后一行分别写上“承前页”与“过次页”。 账本总类： 总账：订本式，三栏式的帐页，壹本。 2、明细账： （1）、现金明细账、 （ 2）、银行存款日记账、 （3）、应交增值税明细账 （4）、三栏式账本 （5）、多栏式帐页 （6）、数量金额式账页 （7）、固定资产账本或固定资产卡片 备注：（1-2）类采用订本式账本，（3-7）类账本均采用活页式账本。 财 务 报 表 财务报告的组成：“四表一附注”，即：（1）资产负债表、（2）利润表、（3）现金流量表、（4）所有者权益变动表（股东权益变动表）、 （5）附注 资 产 负 债 表 概念: 资产负债表是反映企业在某一特定时期的（月末、季末、年末）财务状况的财务报表。 资产负债表的格式： 格式主要有：“账户式”和“报告式”两种。我国采用的是“账户式”结构，即：按照T型账户的型式分为左右两方.左方为资产类，右方为负债及所有者权益类。 特点： 属于时点报表（也称静态报表） 2、对比报表（期初与期末） 3、账户式结构报表 4、根据科目余额来编制 编制方法： 根据科目余额来编制，其各项指标都要填写“期初余额”与“期末余额”。其中数据的来源，主要有以下三种方法: 根据总账科目的余额直接填列。如： 应收票据、应付票据、应付利息、应付职工薪酬、应交税费、短期借款、实收资本、资本公积、盈余公积。 根据总账科目的余额计算填列。如： （1）、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）、固定资产=固定资产原值—累计折旧—固定资产减值准备 （3）、存货=原材料+材料采购+在途物资+周转材料+库存商品+在产品+发出商品+委托加工物资+委托代销商品—受托代销商品—存货跌价准备 （4）、未分配利润=本年利润+利润分配 3、根据明细账科目余额和总账科目余额分析填列。 （1）、应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）—坏账准备 （2）、预付账款=预付账款（借）+应付账款（借） （3）、应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷） （4）、预收账款=预收账款（贷）+应收账款（贷） 利 润 表 一利润表的概念： 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。又称“损益表”。 利润表的格式： 主要格式有：“多步式”和“单步式”两种，我国采用的是多步式。主要包括以下四个方面的内容： 营业利润 利润总额 净利润 每股收益 特点： 属于时期报表（也称动态报表） 格式上采用“多步式” 属于对比报表 根据科目发生额来编制 四、编制方法：（以主营业务收入为起点） 1、营业收入=主营业务收入+其他业务收入 2、营业成本=主营业务成本+其他业务成本 3、营业税金及附加=营业税+消费税+城建税+资源税+土地增值税+教育费附加等 4、营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加__期间费用—资产减值损失等 5、利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 6、净利润=利润总额—所得税费用