07.3会计账簿的格式和登记方法课稿.ppt

会计基础第七章第三节 第三节 会计账簿的格式和登记方法 二、总分类账的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 三、明细分类账的格式和登记方法 四、备查账的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 会计基础第七章第三节 1.现金日记账的格式和登记方法 现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支 出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论 采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。 现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭 证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本 日收入－本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余 额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。 三栏式现金日记账的账页格式一般采用增设“对应科目” 的借、贷、余三栏式，其格式如表7-2所示。 一、日记账的格式和登记方法 会计基础第七章第三节 1.现金日记账的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 会计基础第七章第三节 1.现金日记账的格式和登记方法 具体登记方法如下： 每日，出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭 证逐笔登记现金日记账，并结出余额，每日终了应将余额数 与库存现金进行核对，以检查账实是否相符，做到日清日结。 填制时根据记账凭证及所附原始凭证填写“年、月、 日”、“凭证编号”、“摘要”各栏。“对方科目”栏根据 现金收、付款凭证中的贷方科目或借方科目填制。“借方” 栏根据现金收款凭证或银行存款付款凭证中的合计金额填 写，“贷方”栏根据现金付款凭证中的合计金额填写，收、 支填写后及时结出余额。 一、日记账的格式和登记方法 会计基础第七章第三节 1.现金日记账的格式和登记方法 借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根 据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据 有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营 业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入 现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。 一、日记账的格式和登记方法 会计基础第七章第三节 2.银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、 支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开 立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。 银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。 银行存款日记账的格式如表7-3所示。 一、日记账的格式和登记方法 会计基础第七章第三节 2.银行存款日记账的格式和登记方法 表7-3 银行存款日记账 一、日记账的格式和登记方法 会计基础第七章第三节 2.银行存款日记账的格式和登记方法 具体登记方法如下： 登记银行存款日记账时，由出纳人员根据有关银行存款 的收款凭证、付款凭证，分别填写“年、月、日”、“凭证 编号”、“摘要”各栏。“结算方式”栏根据所发生的经济 业务的结算凭证的种类和编号填写。“借方”栏根据银行存 款收款凭证或现金付款凭证合计行金额填写，“贷方”栏根 据银行存款付款凭证合计行金额填写，“余额”栏根据借方 或贷方金额计算填列，其结果表示银行存款的结存数额。期 末，应将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单 进行逐笔核对，以检验企业银行存款日记账的记录是否正确。 二、总分类账的格式和登记方法 会计基础第七章第三节 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信 息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷 方和余额三个基本金额栏目，如表7-4所示。 表7-4 总分类账的格式 二、总分类账的格式和登记方法 会计基础第七章第三节 总分类账的登记方法取决于账务处理程序。总分类账可 以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总 表或汇总记账凭证等登记。 三、明细分类账的格式和登记方法 会计基础第七章第三节 明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、 连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。 三、明细分类账的格式和登记方法 会计基础第七章第三节 三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同，适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账，如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等。“应收账款”明细分类账的格式如表7-5所示。 1.三栏式明细分类账 三、明细分类账的格式和登记方法 会