2011会计基础5范例.ppt

主讲 王玉利 一、会计账簿的概念 （一）会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式，相互联系的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 （二）意义 (1)通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息。 (2)通过账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息。 (3)通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。 (4)通过账簿的设置和登记，编报、输出会计信息。 二、会计账簿的分类 （一）按用途分类 1、序时账簿：又称日记账，是按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐笔进行登记的账簿。 2、分类账簿 对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 如：按总分类账户分类登记经济业务的是总分类账簿，简称总账。按明细分类账户分类登记经济业务的是明细分类账簿，简称明细账 3、备查账簿 对某些序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细经济业务进行补充登记的帐簿。 如:租入固定资产备查簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿、应收票据贴现簿 注： 1、分类帐簿和序时帐簿的作用不同。 2、备查帐簿与序时帐簿和分类帐簿的区别 （二）按账页格式分 (1)两栏式账簿：只有借方和贷方 (2)三栏式账薄：总账、日记账、资本、债权、债务明细账 (3)多栏式账簿：收入、成本、费用类明细账 (4)数量金额式账簿：存货类明细账 （三）按外型特征分类 (1)订本账：（装订成册） 种类：总账、日记账 优点：避免散失账页和防止抽换账页 缺点：不能准确预留账页 (2)活页账：（放在账夹内） 种类：一般明细账 优点：随时增减账页，便于分工记帐 缺点；容易散失帐页和抽换账页 (3)卡片账：（放在卡片箱内） 种类：一般明细账（不经常使用） 可以跨年度使用，“ 固定资产明细账” 三、会计账簿与账户（形式与内容的关系） 账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；然而账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。 从外表形式上看——账页组成　　从记录的内容看——记录各项经济业务 一、会计账簿的基本内容 1、封面：主要标明账簿的名称 2、扉页：主要用来标明会计账簿的使用信息 3、账页： ①账户的名称 ②登记账户的日期栏 ③凭证种类和号数栏 ④摘要栏 ⑤金额栏 ⑥总页次和分户页次 二、会计账簿的启用 在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，表内详细载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖有关人员的签章和单位公章。 更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名并签章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编号页码，另加目录，记录每个账户的名称和页次。 三、会计账簿的记账规则 1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。 2.账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注或画“√”，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。 3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格。不要写满格，一般应占格距的1/2。方便更正，同时也方便查账工作。 4.为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写 5.在下列情况下，可以用红色墨水记账：（重要） （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。 6.在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章。 7. 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额