4第三章货币资金课件.ppt

* 山昆 印仑 货 币 资 金 库存现金 银行存款 其他货币资金 定额备用金 库存现金概述 库存现金管理与控制 现金业务的会计处理 库存现金的清查 银行存款管理 银行结算方式 银行存款的会计处理 银行存款余额调节表编制 外埠存款 银行汇票存款 其他 会计要素的计量 财务会计报告体系 本章 结构 货币资金的披露与分析 货币资金的披露 货币资金的分析 资产 分类 第一节 资产及其分类 一、资产的定义 资产是指过去的交易或者事项形成的、由企业拥有 或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 资产是最重要的会计要素， 它决定着其他要素，例如负债 可以理解为负资产，所有者权 益称净资产，收入是资产运用 的结果，成本和费用是资产的 转换形式，利润是资产经营的 目标。 JJDSK.XD.XG.JG 二、资产的特征 一是资产的实质是能够给未来带来经济利益， 即为未来的现金流入作出贡献；二是未来的经济 利益载体形式不受形态限制，可以是有形的，也 可以是无形的；三是导致企业获得这项利益的交 易或事项已经发生；四是这种利益必须是为企业 所拥有或控制，即企业有权限制其他主体对这项 利益的取得。 三、资产的分类 按照不同标准有不同的分类，常见的有按流动性、 计价方式、资产形态三种形式分类。 1.按流动性分类可以分为流动资产、长期投资、固定 资产、无形资产和其他资产。在这些资产中还可以继续 按流动性细分，例如，在流动资产中包括现金、银行存 款、交易性金融资产、应收及预付款、存货、待摊费用。 上述内容表现为流动性递减，这也是资产负债表的分类 方式。资产流动性分类，可以向投资者提供有关企业清 算变现能力的信息。 2.按计价方式可以分为货币性资产和非货币性资产。 货币性资产是价值为固定金额的流动性较强的资产，如现 金、银行存款、应收账款、应收票据等。 3.按资产形态可以分为有形资产和无形资产。无形 资产是没有实物形态的非货币性长期资产。例如专利权、 非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉。 第二节 货币资金概述 一、货币资金的含义 货币资金是以货币形态存在的资产。按存放地点 和用途的不同，可以分为库存现金、银行存款和其他 货币资金。 其它货币资金包括外埠存款、 银行票据存款、银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款，以 及尚未到达的在途货币资金等。 JJDSK.XD.XG.JG 二、货币资金的管理 (一)管理目的 保持适量的货币资金，一是防止资金短缺影响企业正常 的生产经营，任何生产经营环节出现问题都可以通过货币资 金的救急尽快消除；二是，保持适量的货币资金，尽量增加 生产经营资产的投放，防止货币资金数量过多降低企业的收 益能力；三是保证货币资金的安全性，这是因为货币资金的 通用性和便携性，很容易引起他人的不法侵占。 (二)货币资金内部控制的要点 一是建立健全企业内部牵制制度，二是遵守国家的现金 管理制度，三是遵守银行存款的管理制度，四是坚持和完善 货币资金的清查盘点制度。 什么是内部牵制制度？ 内部牵制制度是指一项业务活动分别由两个或两个以上 的人员负责而形成的相互核对、相互制约的一种工作制度。 内部牵制制度在货币资金管理中的主要环节，一是货币 资金和专用印章不得由一人兼管；二是经办人和审批人要由 两人以上负责；三是货币资金的收付与非货币资金账户的记 账要由两人以上负责；四是货币资金的收付和稽核、会计档 案的保管由两人以上负责；五是经管人对货币资金的清查盘 点要由主管人员复核。 第三节 库存现金 一、库存现金概述 现金是随时投入流通的交换媒介，是流动性最强 的货币性资产，可以随时购买所需物资，支付相关费 用，偿还债务，也可以随时存入银行。 现金的概念有狭义和广义之分， 狭义的现金就是库存现金，其中包 括人民币或外币现金；广义的现金 除了库存现金之外还包括银行存款 和其他符合现金定义的票证。 本章的现金是指狭义的现金， 即库存现金。 JJDSK.XD.XG.JG 二、库存现金的管理与控制