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主要经济业务核算例题 【例10—1】20×9年8月4日，甲公司库存现金不足，从其在工商银行开设的基本账户中提取现金40 000元，以备日常零星开支。20×9年8月20日，甲公司将当日超过备用限额的60 000元现金存入基本账户。相关会计分录为：　　『正确答案』　　（1）20×9年8月4日，提现　　借：库存现金　　　　　　　　　　40 000　　　　贷：银行存款——工商银行　　　　40 000　　（2）20×9年8月20日，存现　　借：银行存款——工商银行　60 000　　　　贷：库存现金　　　　　　　60 000 二、交易性金融资产　　交易性金融资产主要是指企业为了近期出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。为了核算交易性金融资产的取得、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“应收股利”、“投资收益”等科目。　　企业购买交易性金融资产时：　　借：交易性金融资产　　　　贷：银行存款等　　企业出售交易性金融资产时：　　借：银行存款等　　　　贷：交易性金融资产　　两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。　　【例10一2】20×9年3月20日，甲公司购入在上海证券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市价10元，另支付相关交易费用2 100元，甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算。20×9年5月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售价12元，另支付相关交易费用4900元。相关会计分录为： 　　　（1）购入A公司股票　　借：交易性金融资产——成本1　　　 000 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　1 000 000　　（2）购入时支付交易费用　　借：投资收益　　　2 100　　　　贷：银行存款　　　　2 100　　注：取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。　　（3）出售A公司股票　　出售股票发生的交易费用直接冲减投资收益，并从出售所得款项中直接扣减。　　借：银行存款　　　　　　　　　　1 195 100（100 000×12－4 900）　　　　贷：交易性金融资产——成本　1 000 000　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　195 100　【例10-3】 20×9年4月5日，甲公司（本章例题中的甲公司均假设为一般纳税人）购入C材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为50 000元；，增值税额为8 500元，款项通过银行转账支付，材料同日验收入库。根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，20×9年4月，基本生产车间领用C材料20 000元，辅助生产车间领用C材料10 000元，车间管理部门领用C材料5 000元，企业行政管理部门领用C材料3 000元。 　 　　相关会计分录为：　　（1）20×9年4月5日，购入材料　　借：原材料——C材料50 000　　应交税费——应交增值税（进项税额）8 500　　贷：银行存款58 500　　（2）20×9年4月30日，汇总发出材料　　借：生产成本——基本生产成本20 000　　——辅助生产成本10 000　　制造费用5 000　　管理费用3 000　　贷：原材料——C材料38 000　　【例10—4】20×9年8月31日，甲公司“商品入库汇总表”记载，该月已验收入库A产品500台，实际单位成本2 000元；B产品1 000台，实际单位成本900元。在该月汇总的发出商品中，当月已实现销售的A产品有300台，B产品有900台。相关会计分录为：　　『正确答案』　　（1）产品入库　　借：库存商品——A产品　　　　　　　　　　1 000 000　　　　　　　　——B产品　　　　　　　　　　900 000　　　　贷：生产成本——基本生产成本—A产品　　　1 000 000　　　　　　　　　　　　　　　　　　—B产品　　　900 000　　（2）发出商品结转销售成本　　借：主营业务成本——A产品　　　600 000　　　　　　　　　　——B产品　　　810 000　　　　贷：库存商品——A产品　　　　　600 000　　　　　　　　　　——B产品　　　　　810 000 　【例10一5】20×9年12月23日，甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600 000元，增值税税额为102 000，以上均以银行转账支付。假定不考虑其他税费。会计分录为：　　『正确答案』　　借：固定资产——××设备　　　　　　　　600 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　102 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　702 000 【例10—6】