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建筑业纳税辅导 一、建筑业的征税范围 凡提供建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业（以下简称建筑业）劳务的单位和个人，都应缴纳建筑业的相关税款。 建筑：是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业； 安装：是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置的工程作业； 修缮：是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业； 装饰：是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或者具有特定用途的工程作业； 其他工程作业：是指上述工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。 二、从事建筑业的纳税人应缴纳的税（费） 从事建筑业的纳税人应缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税、个人所得税、印花税、残疾人保障金、工会经费等；如果纳税人有房产和车辆，还应缴纳房产税、城镇土地使用税、车船税。 （一）营业税： 1、建筑业营业税的纳税人（即由谁来交税）： （1）自己修建：承包建筑工程的单位和个人为纳税人； （2）分包修建：承包单位只就自己修建的部分交税，分包出去的部分由分包人交税；但分包给个人或个体工商户的全部由承包单位交税。（分包的认定：是看建筑公司是否是将其承包的工程的一部分分包给第三个有资质的单位，如果将其承包来的全部工程分别分包给多个单位，则不认定为分包，应由总承包工程的建筑公司交税） （3）转包修建：《建筑法》第二十八条规定　禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。所以转包是建筑法所禁止的，新的营业税条例只对分包作出了差额征税的规定，所以转包仍应以承包单位为纳税人； （4）挂靠修建：根据《建筑法》的规定，禁止建筑施工企业以任何形式允许其他单位或者个人使用本企业的资质证书、营业执照，以本企业的名义承揽工程。建筑施工企业转让、出借资质证书或者以其他方式允许他人以本企业的名义承揽工程的，责令改正，没收违法所得，并处罚款，可以责令停业整顿，降低资质等级；情节严重的，吊销资质证书。所以挂靠修建也是法律所不允许的。再根据2009年1月1日起施行的《营业税暂行条例实施细则》第十一条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。从现实的情况看，几乎所有的挂靠修建都是以建筑公司的名义承包工程，出现问题由建筑公司承担相关法律责任，所以挂靠修建仍应由承包单位（建筑公司）交税； 2、营业税的税率：建筑业为3%。 3、营业税的计税依据： （1）自己修建： A、全包工程：计税依据是收到建设方（甲方）的全部价款和价外费用。《营业税暂行条例》第五条　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。（价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费）。 B、建设方（甲方）提供部分或全部材料、设备和物资、动力等：计税依据是收到甲方的全部款项、价外费用和甲方提供的材料、物资、动力等款项的总和。《营业税暂行条例实施细则》第十六条? 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 （2）分包修建：是指纳税人将承包工程的一部份承包给其他单位修建。纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。这里的扣除额是以分包人开给总包人的建安发票所载金额。但纳税人将工程分包给个人或个体工商户的不能扣除。 4、营业税的纳税时间：《营业税条例》第十二条　营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。《细则》第二十四条解释了“收讫营业收入款项”，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。“取得索取营业收入款项凭据的当天”，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。《细则》第二十五条规定纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 归纳起来：一是只要收到款项（预收款、工程中或完工后的收款）就应在次月到税务机关申报缴纳税款；二是在合同约定付款时间的次月申报缴纳税款（不