出口退税原理(转).docx

进出口企业出口退税原理与税收筹划听课笔录及感悟出口退税理论篇1、出口退税定义出口退税：国家将出口货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。2、中国出口退税的特点两难两多两大3、生产企业退税原理免抵退：（1）免（2）剔（3）抵（4）退外贸企业比较简单，出口免税并且退税，退增值税专用发票进项税额。一般贸易退税公式一般贸易出口ACB内销比重大，有征税，无退税进项太大，与出口相比I2I3，有退税,结转下期出口比重大,I2I3，有退税,有免抵1、当期不得免征和抵扣=出口货物离岸价X人民币牌价X（征税率-退税率）2、当期应纳税额=内销销项-（当期进项-当期不得免征和抵扣）-上期留抵三种情况2020I2I320I2I33、免抵退税额=出口货物离岸价X人民币牌价X退税率4、应退税4=04=34=25、免抵调库5=35=05=3-I2I6、结转下期留抵6=I2I-3报关单1、出口价格，申报错误怎么办？通过下期补证来调整2、价外费用如何处理？模具开模费，并入商品价值，一同报关，就能收汇并结汇。联网监管3、特别关区常识出口报关，拿到退税黄联，就可以办理出口退税保税区是不保税的，是不退税的核销单1、对于出口货物离岸价的比较红字的出口货物离岸价：当期出口当期必须申报的，蓝字的出口货物离岸价：出口了收汇了核销了有核销单的，必须是出口了才能退税。2、退税与核销3、核销210天新政由180天改为210天4、取消纸质核销单与外汇核销信息5、跨境人民币结算试点出口退税电子申报小规模纳税人征收率设置为3%进料加工免抵退公式与一般贸易的不同：两个抵减1、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（进项转出）=免税购进原材料价格X（出口货物征税税率-出口货物退税率）2、免抵退税额抵减额（退税限额）=免税购进原材料价格X出口货物退税率进料加工退税公式一般贸易出口ACB内销比重大，有征税，无退税进项太大，与出口相比I2I3，有退税,结转下期出口比重大,I2I3，有退税,有免抵1、当期不得免征和抵扣=出口货物离岸价X人民币牌价X（征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额2、当期应纳税额=内销销项-（当期进项-当期不得免征和抵扣）-上期留抵三种情况2020I2I320I2I33、免抵退税额=出口货物离岸价X人民币牌价X退税率-免抵退税额抵减额4、应退税4=04=34=25、免抵调库5=35=05=3-I2I6、结转下期留抵6=I2I-3出口企业退税退什么？企业退税的实质是退国内生产流转环节已征增值税。来料加工退国内料件国内劳务已征增值税。例A：有征税，无退税，内销比重大？例题：2006年一月，内销0万，外销80万，单证收齐230万，进口料件30万，进项10万，上期留抵2万。（征17%，退13%）1、当期不得免征和抵扣=80X（0.17-0.13）-30X（0.17-0.13）=202、当期应纳税额=0-（10-20）-2=83、免抵退税额=230X0.13-30X0.13=264、应退税=05、免抵调库=26-0=26免抵退变免抵征内销0万，并非内销比重大，但是免抵征税，原因有三1、进项少 2、征退差大，即征退税率差大 3、增值大免抵退变免抵征的企业没有实际退税利益。4、免抵退账务处理当月账务处理并申报1、借：主营业务成本20贷：应交税金-应交增值税-进项税转出202、借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税8贷：应交税金-未交增值税8下月账务处理并申报借：应收出口退税款0借：应交税金-应交增值税-出口抵减内销26贷：应交税金-应交增值税-出口退税264、退税会计核算出口退税是否属于补贴，是否应缴纳所得税？增值税是价外税，增值税进项不进成本，所以出口退税也不进收入。5、增值税纳税申报增值税和免抵退退税申报的关系差额形成增值税申报表先申报，免抵退税申报汇总表后申报，两者有时会产生差额。差额出现了，是谁错了呢，当然是增值税申报表出错了。差额调整：汇总表正差，增值税下期补报；汇总表负差，增值税下期少报出口退税筹划篇免抵退如何做到最大退税应退税额=进项-征退差=国内进项-（出口收入-进口料件）X（征税率-退税率）条件：正常状况（1,2,3），此公式正数为退税，负数为征税1、国内进项等于征退差——不征不退2、国内进项小于征退差——免抵征3、国内进项大于征退差——免抵退1、进项少——控制进项——取之有道2、增值大——调整增值3、征退税率差大进项：取之有道《增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用