常用会计分录及错账更正方法.docVIP

常用会计分录 1、月初，支付上月税款： 借：应交税费——应交增值税 ——应交所得税 ——应交城建税 ——教育费附加 ——地方教育费附加 ——副调基金（是费而不是税） 其他应付款——工会经费（应付职工薪酬—工会经费） 贷：银行存款/库存现金 2、取现： 借：库存现金 贷：银行存款 3、计提工资 借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——工资 4、发工资（同时扣还各种款项） 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款——代垫个人应交社保费（先垫后扣） 应交税费——应交个人所得税（代扣代缴） 库存现金/银行存款 5、计提工会经费（工资总额的2%） 借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬--工会经费 1.2008年起福利费不用计提，可直接列管理费用--应付福利费，但总额不能超过工资总额的14%，超出部分年末做纳税调整。 2.工会经费按工资总额的2%计提： 借：管理费用--工会经费 贷：应付职工薪酬--工会经费 3.职工教育经费不用计提，按实际发生入账: 借：管理费用--职工教育经费 贷：现金（银行存款） 但是当年只允许工资总额的2.5%记入费用，超出部分可以结转下年继续扣除。 6、存现 借：银行存款 贷：库存现金 7、发生存款利息 借：银行存款 A 财务费用——利息收入（红字） A 8、发生贷款利息 借：财务费用——利息支出 贷：银行存款/库存现金 9、发生手续费、购支票的工本费、打款的手续费 借：财务费用——手续费/工本费 贷：银行存款 10、购入并已验收入库的材料/库存商品 针对一般纳税人分录： 借：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进） 贷：银行存款/应付账款 针对小规模纳税人分录： 借：原材料/库存商品 贷：银行存款/应付账款 11、生产、经营领用材料，按实际成本 借：生产成本/管理费用/销售费用 贷：原材料/库存商品 12、一次性摊销周转材料 借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用 贷：周转材料——低质易耗品（摊销） 13、生产完成验收入库的产成品 借：库存商品 贷：生产成本 14、发生各项待摊费用时（如房租、报刊杂志等） 借：预付账款 　贷：银行存款 15、分期摊销时 借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用 贷：预付账款 16、计提折旧 借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用 贷：累计折旧 17、销售 一般纳税人 借：应收账款/银行存款/库存现金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 小规模 借：应收账款/银行存款/库存现金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 18、发生销售退回的时作相反的会计分录 19、结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 20、计算税税金及附加 增值税纳税人： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交城建税 ——教育费附加 ——地方教育费附加 ——副调基金 营业税纳税人： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 ——应交城建税 ——教育费附加 ——地方教育费附加 ——副调基金 发生以下税金时 借：管理费用 贷：应交税费——应交房产税 ——应交车船使用税 ——应交土地使用税 ——应交印花税 21、计提所得税 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 22、月末结转损益 收入结转 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 成本费用结转 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 错账更正方法 一、记账前 １、原始凭证、或原始凭证汇总表的文字说明或数字填制错误 1)文字说明错误 ---- 划线更正法： a.将错误的文字或数字划一条或两条细红线加以注销（错误的数字应全部划线更正，错误文字可仅划错