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第三章 账户与复式记账 本章学习内容 会计科目的概念、设置原则、分类 账户的概念，基本结构 借贷复式记账法，会计分录编制 总分类账户和明细分类账户 第一节 会计科目的概念、作用、分类 会计科目的设置原则： 2）按提供核算指标详细程度分类 第二节　账户的概念，基本结构 第三节 借贷复式记账 1.从登记的方向看，可以把账户分为两大类：一是资产、费用类，增加记借方，减少记贷方；二是负债类、所有者权益类、收入类，增加记贷方，减少记借方；2.从余额的方向看，一般情况下，只有资产、负债与所有者权益账户期末有余额。资产类账户的余额在借方，负债与所有者权益类账户的余额在贷方；3.收入和费用类账户期末一般情况下没有余额，结转到”本年利润“账户中，可以每月结转也可年末一并结转。 会计分录 概念：就是对一项经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 要素：会计科目、记账方向、应记金额 种类：简单会计分录：“一借一贷”的分录 复合会计分录：“一借多贷”、“一贷多借”或 “多贷多借”的分录 书写格式：先借后贷，借贷科目分为两行，借方在上，贷方在下，借贷符号，账户名称，金额要错一格。 如：借：银行存款　　　　200﹐000.00 贷 : 实收资本 200﹐000.00 借贷记账法的试算平衡 概念：根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法 必要性：为保证一定时期发生经济业务在账户登记中正确。 试算平衡的方法：发生额试算平衡法 余额试算平衡法 第四节 总分类账户和明细分类账户 总分类账、明细分类账平行登记 期初余额试算平衡 期末余额试算平衡 试算平衡 有借必有贷、借贷必相等 的记账规则（发生额平衡）　 记账方向相反，金额相等 （会计恒等式） ①全部账户借方 发生额合计 =全部账户贷方 发生额合计 ②全部账户期初 借方余额合计 =全部账户期初贷方余额合计 ③全部账户期末 借方余额合计 =全部账户期末 贷方余额合计 目的：编制会计分录并进行试算平衡 资料一：长江公司2008年9月1日有关账户余额如下： 1,345,220 合计 1,345,220 合 计 主营业务收入 789,200 固定资产 800,000 实收资本 56,320 库存商品 60,000 长期借款 42,000 生产成本 89,800 应付职工薪酬 358,000 原 材 料 7,120 其他应付款 700 其他应收款 153,300 应付账款 18,000 应收账款 210,000 应付票据 80,000 银行存款 25,000 短期借款 1,000 库存现金 贷方余额 账户名称 借方余额 账户名称 练习题 资料二：本月发生经济业务如下 1、收到银行通知，用银行存款支付到期的银行承兑汇票10,000元。 2、购入原材料一批，用银行存款支付货款15,000元，材料如数验收入库 3、用银行存款支付上月所欠货款150,000元。 4、销售产品一批，价款300,000元，产品已经发出，款项尚未收到。 5、用银行存款购入设备一台，价款80,000元，费用1,000元。已交付使用。 6、从银行借入3年期借款400,000元，借款已存入银行。 7、用银行存款归还短期借款本金20,000元。 8、从银行提取现金50,000元，准备发放工资。 9、用现金支付工资50,000元。 要求：（1）根据上述资料二，编制会计分录。 （2）根据上述资料一和资料二，编制“试算平衡表”进行试算平衡。 1、借：应付票据 10000 贷：银行存款 10000 2、借：原材料 15000 贷：银行存款 15000 3、借：应付账款 150000 贷：银行存款 150000 4、借：应收账款 300000