第三章2审计法律责任.ppt

第五节 审计法律关系与法律责任 狭义上的审计法是是国家审计法律，如《中华人民共和国审计法》。广义上的审计法是指各种审计法律规范的总和。 审计法律规范是由国家制定或认可的、由国家强制力保证实施的、调整各种审计监督关系的行为规范。 审计法律关系 审计法律规范在调整审计行为过程中所形成的权利、义务关系，即为审计法律关系。 审计法律关系的内容和特征 审计法律关系内容，是指审计法律关系主体享有的权利和承担的义务，这种权利、义务是相互衔接的，并由国家强制力予以保证的。 我国审计法律关系属于一种行政监督法律关系，具有行政监督法律关系固有的基本特征。 审计失败 审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。例如，注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。 CPA责任的认定 二、判断： 1、注册会计师明知委托单位的会计报表有重大错 报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报 告，应属于重大过失。 （ ） 答案：× 属于注册会计师的欺诈行为。 一、单选： 1、行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括 （ ）。 A.警告 B.暂停执业 C.吊销注册会计师证书 D.没收违法所得 答案：D D属于对会计师事务所的处罚。 2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度对 有关应收账款进行审计时，按照审计准则要求对有关 应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程 序，但最终仍有应收账款业务的重大错报未能查出。 注册会计师的行为属于（ ）。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 答案：A。由于审计测试技术的固有局限性导致其 未能检查出重大错报，注册会计师没有过失，不负法 律责任。 2007年6月11日发布《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》（以下简称《司法解释》十三条 ） 2011（一）ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（　）。A．ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告B．ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C．ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D．ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告 4.人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告，给利害关系人造成损失，应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（　）。A．如果ABC会计师事务所故意出具不实报告，应当承担补充赔偿责任B．如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒，应当承担连带赔偿责任C．如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求，应当承担补充赔偿责任【答案】B【解析】事务所故意出具不实报告，应承担主要责任，只有因过失出具不实报告才承担补充赔偿责任； 2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是（　）。A．如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任B．ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任C．ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限D．ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任【答案】A 3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是（　）。A．如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任B．如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系C．如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任D．如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任【答案】B （2010年） 甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司（以下简称丁公司）。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行