第八章——财产清查.ppt

* 第八章 财产清查 第一节 财产清查概述 1、概念 财产——货币资金、实物资产（财物）、往来款项 清查——盘点、核对（确定实存数） 目的——确保账实相符 2、分类 *清查范围——全面清查 局部清查 全面清查 （1）编制年度会计报告前 （2）单位撤销、分立、合并、改变隶属关系 （3）中外合资、国内联营 （4）清产核资 （5）单位主要负责人调离工作 局部清查 1、库存现金（出纳员、日清月结） 2、银行存款、银行借款（出纳员、每月与银行核对） 3、材料、在产品、产成品（年度清查、每月重点抽查） （贵重财物：每月清查） 4、债权债务（每年≥1、2次；相关人员调动时专题清查） 清查时间：定期 不定期 定期（管理制度规定、预先计划安排）：年末 季末 月末 不定期（临时清查） * 财产清查的意义 1、确保会计资料真实可靠 2、保护财产物资的安全完整 3、促进财产物资的有效使用 3、财产清查的一般程序 （1）、建立财产清查组织 （2）、组织清查人员学习有关规定 （3）、确定清查对象、范围，明确清查任务 （4）、制定清查方案 （5）、本着先清查数量、后认定质量的原则 （6）、填制盘存清单（实存数） （7）、填制清查结果报告表（结论：盘盈 盘亏） 4、财产盘存制度 确定财物账存数量的方法——实地盘存制、永续盘存制 （1）实地盘存制（定期盘存制、以存计销制） 只登记存货的增加数，不登记减少数， 月末实地盘点，盘点实存数为账面结存数 倒推出本期发出数 本期发出数 =期初结存数+本期收入数–期末实地盘存数 4、财产盘存制度 确定财物账存数量的方法——实地盘存制、永续盘存制 （2）永续盘存制（账面盘存制） 连续记录存货的增加和减少 随时结出余额 期初结存数 + 本期收入数 – 本期发出数 = 期末结存数 第二节 财产清查的方法 1、货币资金——实地盘点法 （1）出纳员：日清月结、账款相符 （2）清查人员：定期或不定期清查 —出纳在场 —不得“白条抵库” —“库存现金盘点报告表”（盘点人、出纳员共同签章） 第二节 财产清查的方法 2、银行存款 ——对账单法（企业银行存款日记账 银行对账单） 一方或双方记账有误 未达账项（因未取得凭证而尚未入账的款项） ——企业已收、银行未收 ——企业已付、银行未付 ——银行已收、企业未收 ——银行已付、企业未付 运用：（1）判断未达账项类型 （2）判断对 对账 的影响 对账不符 双方尚未记账的业务 企业（银行存款日记账余额：128 500） 1、银行代收款项37 000，企业未入账 2、银行代付水电费14 500，企业未入账 银行（对账单余额：137 800） 1、企业收到货款21 600（转账支票）银行未入账 2、企业支付保险费8 400（现金支票）银行未入账 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业 银行存款日记账余额 128 500 银行 对账单余额 137 800 加：银行已收,企业未收 加：企业已收,银行未收 减：银行已付,企业未付 减：企业已付,银行未付 调整后的余额 调整后的余额 37 000 14 500 21 600 8 400 151 000 151 000 嘉利工厂银行日记账余额：41 353；银行对账单余额：43 835 未达账项 1、企业送存转账支票一张，面额1 765元，银行未入账 2、银行代付水费183元，银行已入账，企业未入账 3、银行代收货款3 950元，银行已入账，企业未入账 4、企业开出转账支票，购买办公物品480元，银行未入账 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收,企业未收 加：企业已收,银行未收 减：银行已付,企业未付 减：企业已付,银行未付 调整后的余额 调整后的余额 3 950 183 1 765 480 45 120 45 120 41 350 43 835 1、企业是否需要根据银行存款余额调节表的结果，调整其银行存款日记账呢？ ——不需要调