工程项目审计第8章方案.ppt

8.6.3 审计结果评价 竣工验收审计报告可以从以下三个方面予以评价： 1．评价工程项目是否按规定及时组织验收工作； 2．评价验收工作是否规范，特别是对工程质量、工程规模和建设标准予以明确评价； 3．对竣工验收报告、竣工图、竣工决算和各项其他技术资料的完整性和质量进行评价。 8.7 工程项目竣工决算报表的审计 8.7.1 竣工决算报表种类 根据工程项目的规模等级，竣工决算表的种类主要有以下几种： 1．大、中型工程项目竣工工程概况表； 2．小型工程项目竣工决算总表； 3．大、中型工程项目竣工财务决算表； 4．大、中型工程项目交付使用财产总表； 5．大、中、小型工程项目交付使用财产明细表。 8.7.2 竣工决算报表审计的目标 工程项目竣工决算审计主要是为了： 1．确定各工程项目竣工决算表的编制内容是否齐全、完整； 2．确认报表所反映的项目竣工决算内容是否确实存在； 3．确认项目竣工决算业务的会计处理是否正确，编制是否合法、合规； 4．确定项目竣工决算反映的会计期间是否正确； 5．确认项目竣工决算正确分类，并予以恰当、充分的反映； 6．确认报表中所反映的工程项目的效益性是否达到预期的设计。 8.7.3 竣工决算报表审计 1．竣工工程概况表审计 （1）审查竣工工程概况表的完整性 （2）审查竣工工程概况表的真实性 2．竣工财务决算表审计 （1）审查竣工财务决算表的完整性 （2）审查竣工财务决算表的真实性 3．工程项目交付使用财产总表及明细表审计 审查表中所列内容是否真实、正确，如表列交付使用财产的数量、价值与实际交付使用的数量、价值是否相符，有无虚报、重报现象等。 8.7.4 竣工决算分析说明审计 在审计工程项目竣工决算说明书时，审计程序和内容主要包括： 1．审核竣工财务决算文字说明书的真实性，看其内容与竣工财务决算报表是否相一致； 2．审查竣工财务决算文字说明书和所叙述的事实是否全面、系统，是否符合实际情况，有无虚假不实、掩盖问题等情况； 3．审核说明书的内容是否符合相关财务管理制度的规定。 8.8 工程项目建设资金及概（预）算执行情况审计 工程项目投资及概（预）算执行情况主要包括：资金投入的实际金额和到位情况、实际投资完成额、概算的审批与执行情况等内容。工程项目投资及概（预）算执行情况审计主要是审查和评价： 1．资金来源渠道的合法性及资金数额的真实性和记录的完整性； 2．实际投资完成额的真实性，记录的完整性、合法性； 3．概算审批、执行的真实性、合法性； 8.8.1 资金实际投入金额和到位情况的审计 工程项目建设初期确定的资金来源渠道的合理性及投资数额是否到位，对整个工程项目的建设有着重要的影响。在项目竣工完成后，要审查各种资金渠道实际投入的金额，同时还要着重分析部分资金尚未到位的原因。 8.8.2 实际投资完成额的审计 实际投资完成额指的是整个工程项目在竣工决算时的实际投资完成额，是指在一定时期内货币表现的实际完成的项目建设工作量，是反映工程项目建设规模和考核项目建设计划完成情况的综合指标，它是相对于概（预）算中的计划投资完成额而言的。加强实际投资额的审计，对于评价概（预）算的质量水平，总结项目建设的经验具有重要的意义。 在审计实际投资完成额时，主要审计程序和内容包括： 1．取得相关资料，审核实际投资完成额数据记录的真实性以及会计处理的合理性。 2．对投资完成额的构成内容进行审计。 3．审计投资计划的完成情况。 8.8.3 概算的审批与执行情况的审计 在工程项目建设过程中，对工程项目概算的执行情况，要加以审计，看其是否严格按照概算规定办事，如发生不正常的情况，应及时采取措施，纠正错误。 在审计概算的审批、执行时，主要审计程序和内容包括： 1．取得该工程项目概算的相关资料。 2．审核项目的概算内容是否与该工程项目的内容相一致，是否有上级主管部门审查批准该工程项目概算的文件。 3．审核项目概算是否由具有相应资质条件的设计单位所编报，编报是否符合国家有关规定，编报内容是否完整，是否符合相关的法律法规。 4．审核该工程项目是否严格按照设计概算执行，建设过程中有无计划外工程、概算外购置等情况。 5．查阅相关文件、账册、凭证、资料、工程竣工初验报告、工程监理单位对工程价款结算的核实鉴证，调查施工现场及相关实物，审查概算执行过程中有无虚列投资项目、虚报投资完成额的情况发生。 6．审核项目建设过程中，建筑安装工程量及其支出和采用的定额、费率、标准是否与经过审批的概算一致。 7．核对各概算子项的执行结果，并与原批概算（调整概算）对比，分