08审计关于企业合并的若干思考.docx

课题编号：铜陵学院学生科研课题立项申 请 表课题名称：关于企业合并的若干思考＿＿＿＿＿＿＿课题负责人：＿＿＿化学＿＿＿＿＿＿＿＿所在班级：＿＿＿＿＿08审计＿＿＿＿＿＿＿申请日期：＿＿＿＿2012-12-15＿＿＿＿＿＿＿＿铜陵学院学生素质教育领导小组办公室 制填 报 说 明1、本申请表作为课题执行过程中检查、验收等管理活动的重要依据文件，由课题负责人填写。2、请按表格填写各项内容，要实事求是，逐条认真填写；表达要明确、严谨。3、课题编号由团委统一编排。4、课题组指导老师不超过2人，课题主要成员不少于3人不超过6人。5、统一使用A4纸，双面打印，左侧装订；一式三份，由课题立项的单位审核、签署意见汇总后报团委。一、基本情况课题名称关于企业合并的若干思考负责人姓名化学性别女学历本科出生日期1989年 12 月26日政治面貌团员系别会计系专 业审计家庭住址安徽省芜湖市南瑞新城5栋3单元联系电导教师姓名性别出生年月所在系专业技术职务研 究 专 长吴本洲男1968.10会计系副教授财务会计主要成员姓名性别出生年月所在系专 业项目分工联 系 电 话刘小婷女1990.07会计系审计文献查维斌男1989.09会计系审计社会调礼兵男1989.04会计系审计数据处庆庆女1990.06会计系审计课题设雨晴女1992.03会计系审计修改审格认定所在系团总支意见本作品是否为课外学术科技或社会实践活动成果□是 □否 负责人签名：年 月 日二、课题设计论证1. 选题：本课题研究概况及趋势，研究本项目的意义。⑴本课题研究概况及趋势：随着市场经济的发展，各种新经济形式、新经济业务不断出现，企业合并已经成为企业经营常见的现象。.通过合并，企业可以实现战略重组、发挥经营、管理、财务上的协同效应，增强竞争优势。并购作为一项复杂而富有技术性的产权交易活动，高风险与高收益并存。目前企业合并已成为盘活国有资产，调整产业结构，优化资源配置，深化我国企业改革的一种主要方式。中国企业合并虽然发展较晚但发展势头较快。当前我国企业集团发展方兴未艾，企业合并增多。但由于我国企业合并发展较晚，同西方成熟的企业合并相比还不完善，因此更有必要对其进行研究和探讨，找出适合中国国情的企业合并会计处理理论和方法。因此，对企业合并及合并报表的探讨不仅是我们与国际惯例接轨的主要内容，而且也具有重要的现实意义。①国外对于合并理论的研究主要体现在国际准则机构的研究报告以及具体准则中。美国《会计研究公报第51号-合并财务报表》（ARB51）中指出合并会计报表反映的是整个经济实体的财务状况和经营成果，其主要使用者是母公司的股东和债权人，表明当时美国会计准则采纳的母公司理论但在实务中夜兼顾了实体理论。但是美国财务会计准则委员会（FASB）在1999年发布的征求意见稿《合并财务报表：目的和政策》中将企业集团视为母公司和子公司构成的有一个或多个分支机构的单一经济实体。由此可见美国会计准则的主场已经由母公司理论转为实体理论。国际会计准则理事会（IASB）在《国际会计准则第27号---合并财务表表和单独财务报表》（IASA27）中提到的合并财务报表是指将集团视作单个企业呈报的财务报表。因此国际会计准则理事会采纳的是实体理论。国内会计学对合并理论也要不少的论述。国内学者的观点非为两派从国际化、现实需求和理论优势的角度出发，我国大多数学者认为实体理论是我国合并会计准则的首选理论。如黄世忠孟平（2001）梁爽（2001）周山清（2002）孙长学（2等。我国2006年2月颁布的《企业会计准则第33号—合并财务报表准则》已从合并财务报表暂行规定中侧重母公司理论转为实体理论。王善平（2001）为负责人的《合并会计报表问题研究》课题组在《论控制与合并财务报表问题》一文中从控制权角度出发提出合并财务报表应主要为企业集团控制者服务，因而母公司理论是我国企业合并会计的最佳选择。②国际上企业合并中，采用购买法已成为一种共识和趋势，国际会计准则也要求统一采用购买法，其目的是为了提高企业合并会计信息的可比性。权益结合法的取消，也符合这一目的。我国企业合并仍然采用权益结合法的会计核算方法，明显与国际通行标准不一致，这种核算结果就直接影响着我国企业的财务报表在国际会计界的可比性。我国会计界在现阶段一方面要让权益结合法进一步发挥积极作用，另一方面要创造条件，逐步实现向单一购买法的过渡，最终实现与国际会计惯例完全接轨。③国际会计准则第22号——企业合并》（1998年）对购买时产生的商誉与负商誉的处理作了明确的规定。交易发生时，购买成本超过购买企业在所购可辨认资产和负债的公允价值中的股