我国电子商务税收法律制度方案.ppt

第七章 电子商务与税收 引言 全国首例：B2C网站交易逃税被罚 　　7月，全国首例个人利用B2C网站交易逃税案于一审判决，被告张黎因偷逃税款，被上海市普陀区法院判处有期徒刑2年，缓刑2年。 上海普陀区法院调查显示，去年6月至12月间，张黎用一间公司的名义在互联网上买卖婴儿用品，采用不开具发票、不记账的方式，也不向税务机关申报纳税，偷逃国家税款共计11万余元，法院依据偷税罪对其作出判决，处以张黎有期徒刑2年，缓刑2年，罚金6万元，公司处罚金10万元。 由于这是全国首例网上交易逃税案，因此引起了全国媒体的广泛关注，同时，由于很多媒体没有去现场听审，忽略了被告张黎以公司名义开设B2C网站、逃税的身份，截取其曾经在淘宝开店经历，误认为是在淘宝上卖东西逃税被罚，引起了很多个人网上卖家的恐慌，同时也引发了很多专家的关注。 第七章 电子商务与税收 引言 主要内容 现行税法概述 电子商务对现行税收制度的影响 电子商务涉税的争议和对策 我国电子商务税收法律制度 电子商务税收概述 税的定义 税是国家为了满足一般的社会共同需求，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地征收实物或货币而形成的特定的分配关系。 税的分类 按征收对象的属性划分：所得税、流转税、资源税 按税收管辖权划分：国内税收、涉外税收、国际税收与外国税收（按国家行使税收的管辖权划分） 税法的定义 税收实质是国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。它的特征主要表现在三个方面： 一是强制性。 二是无偿性。 三是固定性。 税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法的定义 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 现行税收法律关系的构成 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、义务主体、客体和法律关系内容几方面构成的，但在其内涵上，税收法律关系则具有特殊性。 现行税收法律关系的构成 （1）权利主体 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 在我国现行的税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，另一方是履行纳税义务的人。 现行税收法律关系的构成 （2）义务主体 义务主体也即纳税义务人，简称为纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。 纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。 10.1.2 现行税收法律关系的构成 （3）权利客体/义务客体 税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 现行税收法律关系的构成 （4）税收法律关系的内容 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。它规定权利主体可以有什么行为，不可以有什么行为，若违反了这些规定，须承担什么样的法律责任。 电子商务税收概述 税收管辖权的概念 它是指一国政府对一定的人或对象征税的权力。税收管辖权意味着主权国家在税收方面行使权力的完全自主性，对本国税收立法和税务管理具有独立的管辖权力。同时也意味着在处理本国税收事务时不受外来干涉和控制 原则 电子商务税收管辖权 属人原则也称为居民或公民原则，是指一国依人员范围作为其征税权力所遵循的指导思想原则。 属地原则也称为行为发生地原则，是指一国依地域范围作为其征税权力所遵循的指导思想原则。 三种税收管辖权 1 收入来源地管辖权：对在一国领土范围内产生的收入有权征税，不管是哪国人 2 居民管辖权：对一国居民的全球收入征税 3 公民管辖权：对一国公民的全球收入征税 国际税收管辖权的选择 一般来说，发达国家的公民有大量的对外投资和跨国经营，能够从国外取得大量的投资收益和经营所得，因此多坚持“属人原则”为主来获取国际税收的管辖权；而发展中国家的海外收入较少，希望通过坚持“属地原则”为主来维护本国队国际税收的管辖权。 根据我国目前外来投资较多得实际情况，在行使电子商务的国际税收管辖权问题上，应坚持“属地原则”为主，“属人原则”为辅的标准。 一国税收管辖权的选择 税收管辖权是国家主权的一部分，一国以自己利益为上选择本国的税收管辖权。 三种税收管辖权 居民管辖权 公民管辖权 收入来源地管辖权 例 :