10、税收征收管理法课件.ppt

第十章 税收征收管理法 学习目标： 通过本章的学习，你应该能够：明确税务登记的种类和方法；熟悉税务检查的内容、税务机关和相对人的权利与义务及违反税收法律制度的法律责任；掌握账簿设置、发票管理、纳税申报的内容与方法；能依法准确处理好税收征纳过程中的有关问题。 第十章 税收征收管理法 10.1 税务管理 10.2 税款征收 10.3 税务检查 10.4 法律责任 10 .1 税务管理 10.1.1 税务登记 10.1.2 账簿、凭证的管理 10.1.3 纳税申报 10.1.1 税务登记 税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。 10.1.1 税务登记 1）税务登记的种类 （1）开业登记 （2）变更登记 （3）注销登记 10.1.1 税务登记 2）税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查 （1）税务登记证的使用 税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效力，正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。 除按照规定不需要发给税务登记证件的，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。 （2）税务登记证的核查 ①税务机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度 ②税务登记证每年验审一次 ③税务登记证件一般每三年换证一次 10.1.2 账簿、凭证的管理 账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的账册或簿籍。凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。 10.1.2 账簿、凭证的管理 1）账簿、凭证管理 （1）账簿和凭证的设置 （2）账簿和凭证的备案 （3）账簿和凭证的保管 10.1.2 账簿、凭证的管理 2）发票管理 （1）发票的概念 发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事生产经营活动中，开具、收取的收付款书面证明。 10.1.2 账簿、凭证的管理 （2）发票的印制 税务机关对发票印制实行统一的管理。增值税专用发票由国家税务总局统一印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。 10.1.2 账簿、凭证的管理 （3）发票的领购 依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证后，可以向主管税务机关申请领购发票。 10.1.2 账簿、凭证的管理 （4）发票的开具、使用、取得 单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。 10.1.2 账簿、凭证的管理 （5）发票的保管 单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得丢失和擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。 10.1.3 纳税申报 纳税申报是纳税人按照规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。 10.1.3 纳税申报 1）纳税申报的对象 《征管法》规定，纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。 10.1.3 纳税申报 2）纳税申报的内容 纳税人和扣缴义务人的纳税申报和代扣代缴、代收代缴税款报告的主要内容包括税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据、抵扣项目，扣除项目及标准，应退税项目及税额，应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限，延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。 10.1.3 纳税申报 3）纳税申报的期限 申报期限有两种：一种是法律、行政法规明确规定的；另一种是税务机关依照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产、经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。两种期限具有同等的法律效力。 10.1.3 纳税申报 4）纳税申报的方式 （1）直接申报 （2）邮寄申报 （3）数据电文申报 10.2 税款征收 10. 2