11全面预算管理课件.ppt

第二节 预算编制的程序——商业企业 营业预算 用所给数据，为计划期内的每月编制以下详细的计算表 销售预算预计销售收入以及从顾客那里收回的现金 销售成本及存货预算 采购预算预计购货款的支付 营业费用预算以及营业费用的支付 用这些计算表，编制计划期间的预算损益表 第二节 预算编制的程序 1、销售预算 已知：计划期为4-7月，月销售量预测如下： 第二节 预算编制的程序 第二节 预算编制的程序 2、销售成本及存货预算 商品的购入单价为70元/件，因为供应商的交货和顾客的需求具有不确定性，需要备有一定的存货，安全储备量为下月销售量的80%。 第二节 预算编制的程序 4、营业费用预算 第二节 预算编制的程序 5、预计损益表 第二节 预算编制的程序 6、现金预算 第三节 预算编制案例 教材P322 课堂练习 1.已知：A公司生产经营甲产品， 在预算年度内预计各季度销售量分别为：1900件、2400件、2600件和2900件；其销售单价均为50元。假定该公司在当季收到货款60%，其余部分在下季收讫，年初的应收账款余额为42000元。适用的增值税税率为17%。 要求：编制销售预算和预计现金收入计算表。 制造企业的营业预算编制 销售预算（产品） 生产预算（产品）——数量 （材料）采购预算 直接人工预算 制造费用预算 期末存货和销售成本预算——金额 A衣帽架制造公司 季度销售量10万件，单位售价15元，期初存货8000件，单位成本14元，期末目标存货12000件。 每个架子需要金属原料4斤，单价为每斤2.5元。 期初原材料存货4000斤，季末计划原材料存货6000斤。 生产一个衣帽架需要直接人工30分钟，每小时工资费用9元。 要求：销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、销售成本预算（先进先出） A衣帽架制造公司 销售预算 A衣帽架制造公司 生产预算 A衣帽架制造公司 直接材料采购预算 A衣帽架制造公司 直接人工预算 A衣帽架制造公司 制造费用预算（略） 产品单位成本预算 A衣帽架制造公司 销售成本预算 第一节 预算和预算管理基础 四、预算的类型 ◇固定预算与弹性预算 ◇增量预算与零基预算 ◇定期预算与滚动预算 增量预算——以过去的经验为基础 假设 企业的每项活动都是必须的 现有的费用已得到有效的利用 缺点 受到原有费用项目和预算内容的限制 容易导致“平均主义”。对未来发展考虑不充分。 第一节 预算和预算管理基础 零基预算的程序： 提出费用计划方案 评价每项费用的“成本—效益” 评价各项目的性质 在各项目中分配资源 零基预算的优缺点： 缺点：需要大量的基础工作，耗时耗力。 定期预算——会计期间不变 缺点： 缺乏远期指导。 灵活性差。 连续性差。 滚动预算——预算期与会计年度脱离，逐期向后滚动。 第十二章 弹性预算和控制 弹性预算：静态预算和实际结果之间的桥梁 控制：差异分解将预算进一步转化为控制标准。 ××公司根据总预算所作的业绩报告 第一节 固定预算与弹性预算 固定预算的不足之处 ——预算的基础与实际相偏离 弹性预算的特点 扩大预算的适用范围 区分成本性态 把生产控制和成本控制分开（客观评价生产经理） 减少了修改的工作量 第一节 固定预算与弹性预算 弹性预算的编制 弹性成本预算（公式法与列表法） 弹性利润预算（单品种与多品种） 作业弹性预算 注意事项 作业弹性预算 波特兰电力公司，开单部有四个作业中心：帐户查询、通信、帐户开单和帐单复核。 那么，开单部要编制4个弹性预算。以帐户开单为例： 作业分析表明：开单作业的成本动因是打印行数，打印总行数是2 440 000行。 上期成本总额235 777元，经过成本性态分析表明固定成本为81 400元。 相关范围2 000 000～3 000 000行。 作业弹性预算 成本函数： Y=0.063x+81 400 弹性预算表： 第二节 差异分解 第二节 差异分解 总差异=实际结果-总预算 =实际结果-弹性预算+弹性预算-总预算 第三节 差异分析 销售收入的差异分析 一、收入追溯 ——目的是获得收入数据、服务于分析 二、差异分析 练习：面包生产预算实际单价2元，实际单位变动成本1.25元，预算单位边际贡献0.82元。 例题9－6 销售收入差异分解（二） 第三节 差异分析 第三节 差异分析 特例：一揽子销售收入的分配 概念：购买系列产品给予的价格优惠 收入分配方法： 独立收入分配法 增量收入分配法 第四节 预算管理的其他问题 自习 ---- 33,000 33,000 固定管理费用 300U 70,000 70,300 固定费用总额 24,370U 12,800 (11,570) 营业利润 300U 37,000 37,300 固定制造费用 37,