2014房地产会计分录及处理全集.docVIP

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房地产会计处理及会计分录全集 ? ? 一、资产类主要会计科目核算: (1)现金 从银行提取现金:借:现金 ? 贷:银行存款 支取现金或是预支现金:借:其他应收账—XX 成本类或材料类科目 贷:现金 (2)银行存款 (3)应收账款:主要是核算在开发经营过程中,转让和销售开发产品,提供出租房屋和提供劳务,而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 ①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据:购方协议销售发票或出租发票) 借:应收账款—XX公司或个人 贷:主营业务收入 ②出让材料而应收取的未收款项:借:应收账款—XX公司 贷:其他业务收入 收回款项时:借:银行存款 贷:应收账款 (4)坏账准备:确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失,主要有两种核算方法:一种直接转销法,二是备抵法 提取坏账准备金:借:管理费用 贷:坏账准备 发生坏账时:借:坏账准备 贷:应收账款 收回已转销的应收账款:借:应收账款 贷:坏账准备 借:银行存款 贷:应收账款 (5)应收票据:指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 销售商品房而收到的商业汇票:借:应收票据—XX公司 ? 贷:主营业务收入 商业汇票到期: 若为无息商业汇票(所附单据:销售发票、双方协议):借:银行存款? 贷:应收账款 若为有息商业汇票:借:银行存款 ? 贷:应收票据—XX公司 ??? 财务费用 (6)预付账款:是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款,分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 ①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据:付款申请书、付款单) 借:预付账款—预付承包单位款 ? 贷:银行存款 拔付承包单位抵作备料款的材料:借:预付账款—预付承包单位款 ? 贷:库存材料 企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据:工程价款结算单) 借:开发成本 ? 贷:应付账款—应付工程款 同时,从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借:应付账款—应付工程款 ? 贷:预付账款—预付承包单位款 用银行存款补付余额:借:应付账款—应付工程款 ? 贷:银行存款 ②预付给供应商的材料价款:借:预付账款—预付供应单位款 ? 贷:银行存款 材料验收入库,用预付款抵扣应付款 借:应付账款—应付购货款 ? 贷:预付账款—预付供应单位款 用银行存款补付余额:借:应付账款—应付购货款 贷:银行存款 (7)物资采购:主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金,月终分配的采购保管费和材料成本差异。 (8)采购保管费:主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等 (9)材料成本差异:主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 (10)库存材料:用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 (11)库存设备:用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本 ①购入设备,支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证:代垫费用交付单、销售发票、付款单):借:物资采购—设备采购 ? 贷:银行存款 计算与分配的采保费(所附凭证:计算的采保费用固定表格) 借:物资采购—设备采购 ? 贷:采购保管费 采购保管费的计算公式如下: 采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费 某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费×分配率 材料验收入库(所附单据:入为单、设备管理单):借:库存设备 贷:物资采购 ②订购设备与材料,所发生的买价与动杂费、税款(所附单据:购货发票、提货单、银行单据、运输费单据):借:预付账款 ? 贷:银行存款 设备到达验收入库:借:物资采购—设备采购 ? 贷:应付账款—应付购货款 冲减预付的设备货款:借:应付账款—应付供货款 贷:预付账款 支付余下应付的设备材料采购款:借:应付账款 贷:银行存款 ③设备和材料发出,领用设备进行安装,用作房屋建设(所附凭据:发出材料汇总表、设备出库单):借:开发成本—房屋开发 ? 贷:库存设备 销售积压设备(所附单据:设备出库单、银行单据、销售发票): 借:银行存款 ? 贷:其他业务收入 结转成本:借:其他业务支出 ? 贷:库存设备 (12)委托加工材料:主要是核算委托外单位加工的各种材料的

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