2014房地产开发企业涉税会计汇总.docVIP

房地产开发企业涉税会计汇总　　1.房地产开发企业印花税的税金与会计核算　　2.新税法下房地产企业开办费的财税处理　　3.房地产企业成本核算及土地增值税的会计处理　　4.房地产企业利息支出的财税处理　　　　1.房地产开发企业印花税的税金与会计核算　　2008-8-22　　　　一、税金计算　　　　　　（一）经济合同的应纳税额的计算　　　　　　纳税人书立、领受的各种应纳印花税的经济合同和具有合同性质的凭证，都应根据合同的性质和规定的适用税率，计算应纳税额，自行购买印花税票，自行粘贴并注销，履行纳税手续。　　　　　　经济合同和具有合同性质的凭证计算应纳税额的基本公式为：　　　　　　应纳税额＝计税金额×适用税率　　　　　　（二）其他凭证的应纳税额的计算　　　　　　应计征印花税的其他凭证，主要是指营业账簿、产权转移书据和权利许可证照。　　　　　　1、营业账簿。营业账簿的印花税，分别按资金账簿和其他账簿计征。　　　　　　资金账簿应纳印花税的计算公式为：　　　　　　应纳税额＝（实收资本金＋资本公积金）×0.5‰　　　　　　其他账簿应纳印花税的计算公式为：　　　　　　应纳税额＝账簿件数×单位税额　　　　　　2、产权转移书据应纳印花税的计算公式：　　　　　　应纳税额＝产权转移书据金额×0.5‰　　　　　　3、权利许可证照应纳印花税的计算公式：　　　　　　应纳税额＝证照件数×单位税额　　　　　　对同一凭证载有两个或两个以上经济事项的，如分别记载金额的，应分别按适用税率计算应纳税额，并按合计税额贴花。如未分别记载金额的，应按其中最高税率计算纳税。　　　　　　二、会计核算　　　　　　企业缴纳的印花税不需要通过“应交税金”科目核算，可直接通过“管理费用”科目核算。缴纳印花税时应借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目。如果一次缴纳印花税税额较大，需要分期摊入成本费用的，可通过“待摊费用”科目进行核算。即：缴纳印花税时应借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”科目，分期摊销已缴纳的印花税时，应借记“管理费用”科目，贷记“待摊费用”科目　　　　　　2.新税法下房地产企业开办费的财税处理　　2008-7-6　　　　在我国关于开办费的会计与税务处理，一直不很规范、也不完善。开办费的定义至今没有权威解释，而筹建期间的说法更是五花八门。会计制度、会计准则对开办费的会计处理也仅仅停留在帐务处理层面；关于涉及开办费的筹建期间，国家税务总局也曾多次发文明确，但也是前后矛盾，让人无所适从。本文拟根据新会计准则体系、新所得税法及实施条例，结合房地产开发企业的实际情况，对开办费的会计核算与税务处理进行如下探讨。　　　　　　一、 开办费的定义与开支范围　　　　　　（一）开办费的定义　　　　　　开办费是指企业在筹建期间实际发生的费用，包括筹办人员的职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。　　　　　　至于什么是筹建期间，有以下两种不同的观点具有一定的代表性。　　　　　　其一，筹建期间是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业之日）的期间。依据是：《外商投资企业外国企业所得税法实施细则》第四十九条。　　　　　　其二，筹建期间是指从企业被批准筹建之日起至开业之日，即企业取得营业执照上标明的设立日期。依据是： 2003年11月18日国家税务总局《关于新办企业所得税优惠执行口径的批复》（“国税函[2003]1239号”）的相关规定。　　　　　　笔者更加赞同关于“筹建期间”的第二种观点。这是由于：　　　　　　（1）第一种观点，对于不同的行业、不同的企业均有不同的解释，很难有一个统一的标准，无法准确界定筹建期间，为正确进行财税处理设置了障碍。　　　　　　（2）第二种观点，很清晰地界定了筹建期间，即从企业被批准筹建之日起至取得营业执照上标明的设立日期为止。适用于各类企业，同时也没有任何歧义。　　　　　　（二）开办费的开支范围　　　　　　根据相关规定，笔者将开办费的开支范围进行了归纳，一般说来分为允许计入开办费的支出和不能计入开办费的支出。　　　　　　一）允许计入开办费的支出　　　　　　1、筹建人员开支的费用　　　　　　（1）筹建人员的职工薪酬：具体包括筹办人员的工资薪金、福利费、以及应交纳的各种社会保险、住房公积金等。　　　　　　（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。　　　　　　（3）董事会费和联合委员会费 .　　　　　　2、企业登记、公证的费用：主要包括企业的工商登记费、验资费、评估费、税务登记费、公证费等。　　　　　　3、筹措资本的费用：主要是指