2014提升审计成果论文.docVIP

提升国外贷援款项目审计成果途径探讨 江 申 摘要：通过建立审计成果层次理论从发，对国外贷援款项目审计成果转化和用的现状分析，探讨了提升国外贷援款项目审计成果的原则、途径和保障措施。 关键词：审计成果层次 提升 途径探讨 一、基本概念释义 （一）审计成果 广义上说就是通过审计监督活动而形成的收获。包括一切审计劳动成果。审计成果具有层次性可以多次或在不同的层面上被利用。本文所说的审计成果仅是指通过审计机关的审计监督活动而形成的工作或研究收获。 审计成果的层次性。 审计成果的利用是一个较为复杂的过程，要实现其价值，往往需要多次反复，从审计成果本身的特质，我们可将其分为四级，一级成果（初始成果），指审计人员在审计查证中了解到的审计项目或审计单位的原始情况及所做的原始记录。具体包括审计证据、审计工作底稿及其他一些资料。二级成果（加工成果）指对初始成果进行加工，使零散的审计情况变成有序的、带有职业判断和行政意志性的信息。包括审计报告、审计处理决定及审计调查汇总表等。三级成果是指在上述两级成果的基础上，通过计算、分析、归纳而列成的信息。包括审计调查报告及审计综合报告等。第四层次则是指在前述 计成果的基础上通过提炼、整理和综合形成的具有一定宏观价值的信息包括审计信息、专题调查报告、审计论文等。 审计成果利用的层次性 审计成果利用即我们通常理解的在审计成效，可以这样分级，如果一项审计成果仅在微观领域使审计问题得到纠正可以认为是第一层次，如果在更大范围内引起领导重视和社会反响应是第二层次，如果促使政府或主管部门出台相关文件来规范相关管理，这是第三层次，而在长效管理方面发挥积极作用，促使相关法律规范环境形成，，类似问题不再发生才是审计成果利用的最高层次。 是不是层次较高的审计成果被利用的层次也较高，笔者认为不尽然，比如一篇审计报告虽只属审计成果中的第二层次，但如果反映的问题具有普遍性，引起社会共鸣，也可能俣使一项法律，法规的出台。 提升审计成果 提升审计成果，就是提升审计成果层次和追求审计成果利用层次的提高。 国外贷援款项目审计是国家审计的重要组成部分，本文仅以此为媒介讨论提升审计成果的问题。 二、国外贷援款项目审计成果转化和用的现状 国外贷援款项目审计成果 的转化和利用工作近年来虽然取得了一些成绩，但比起其它审计领域始终处于一个弱势地位。存在以下问题： （一）大部分国外贷援款项目公证审计成果停在二级， 利用则局限于第一层次，绩效审计或外债调查项目可达到三级，利用则达到第二层次 因为其一审计人员普遍认为审计成果到了二级，审计程序 完成了，审计任务也就完成了，很少再去考虑写信息、专题调查报告或讼文。加上外资审计报告体例，总有这样一句话，“你单位已同意审计意见”所以大多数项目审计发现问题的整改情况要留到第二年。其二外资项目体态小，资金分散，各自为战，归纳和总结难度较大。其三激励机制缺乏，审计人员仅以完成审计任务为目标，转化审计成果积极性不高。因此公证项目的审计成果大多沉淀在二级。 （二）三级四级成果在利用上层次不高。如审计信息中大多是图片新闻，有份量的综合信息很少。即使专题报告和综合报告揭示问题的深层次原因分析也不够透彻，建议可操作性较差。审计中发现一些问题，在现有审计体制下不得不打折或隐匿 ，留下能归纳总结的内容已不多。 再缺少分析提炼，更少挖掘和追踪，审计仅停留在一点一线，少宏观思维和长远目光，这就形成了审计发现问题屡查屡范的状况。顺此我们的审计目标不能停留在对项目单位的公证和违纪违规问题的掲示上，，而是要通过我们的努力，去营造一个公平有序规范的外资利用环境。 （三）对审计成果利用的推进性不够。处于一个被动地位，审计没有独立性，被形象地称为自己审计自己，审计处理手段缺乏，难怪一些媒体认为审计是光打雷不下雨，而地方审计机关更是连雷也不敢打，客观存在的外部环境同样制约着审计成果利用的层次。在这种情况下审计部门要清醒地认识到在经济社会运行中的审计实际所处地位 ，既不要盲目自大，亦不可妄自菲薄。既然是打雷，就打响了，雨总会下的。 提升审计成果的途径 虽然我们没有办法改变外部环境，但我们可以苦炼内功，通过自身的努办改善大环境，其重要的手段之一就是提升审计成果。下面就谈谈提升审计成果的原则和途径。 （一）提升审计成果的原则 系统原则。要把掌握的资料放在全局的高度去认识，用联系的发展的观点就分析总是从而取得较全面的审计成果 准确原则。在审计成果加工过程中要充分尊重一手资料，不可盲目目扩大、缩小或歪曲事实，造成信息失真或畸变。 时速原则。要求审计成果加工在较短的时间完成，使之产生较大的效应。 有效原则。即对原始资料去伪存真，对粗加工加工加工信息去粗取精， （二）提升审计成果的途径 在把握上述原