2012版《金融企业会计》(第五章).ppt

金 融 企 业 会 计 帜鸣咳侠宝真罚独藉蓝拟晦耻涣藉男宋惹虐舒靛碱鸯障像室梧匣愁谚邓准2012年版《金融企业会计》(第五章)2012年版《金融企业会计》(第五章) 2 第五章 银行间支付清算业务的核算 主要内容： 一、支付清算业务概述 二、商业银行与中央银行往来的核算 三、商业银行同业往来的核算 四、同系统联行往来的核算 派册犁媳尺畴客谢穗仆昌汀汤间剪柔汀呵透常参陋渠盂爸擦右怪甩专璃页2012年版《金融企业会计》(第五章)2012年版《金融企业会计》(第五章) 3 第一节 支付清算业务概述 一、支付清算体系的概念 支付清算体系是指经济活动引起的一切资金转移的制度和技术安排。一个国家的支付清算体系是其经济金融体系的重要组成部分。 支付清算体系的组成要素包括：支付清算系统、支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管理。 睬材啡潘淘雷袍楞零嚏泄洗毋提骸恰裙脖昭镭佰闪催抱苫慑粳侩锐认恬枫2012年版《金融企业会计》(第五章)2012年版《金融企业会计》(第五章) 二、我国支付清算体系的构成 1、人民银行现代化支付系统 大额实时支付系统 小额批量支付系统 2、同城票据交换系统 3、同系统银行间的资金清算系统（联行往来） 制趾歉削猾筒伤唱受颤掘尚庸僻曾盈流夸惕门娩练坎动涡效械建嗡烤虽奥2012年版《金融企业会计》(第五章)2012年版《金融企业会计》(第五章) 5 第二节 商业银行与人民银行往来的核算 一、商业银行与人民银行往来的业务内容 主要包括： （1）向中国人民银行发行库提取、缴存现金； （2）按规定向中国人民银行缴存存款准备金； （3）向中国人民银行办理再贴现、再贷款； （4）与其他商业银行的资金清算； （5）系统内上下级行之间资金头寸的调拨、借入 及借出； （6）跨系统10万元以上和系统内50万元以上的大 额汇划款项。 怪毋裁况颠幂燎瘁橙磺错镜凭止颈剃泰邦撂城傣窄豌世姐构临谷赣电凯披2012年版《金融企业会计》(第五章)2012年版《金融企业会计》(第五章) 二、向人民银行发行库提取、缴存现金的核算 　　商业银行要在当地人民银行开户，将业务资金存入人民银行，与人民银行建立资金往来关系。 １、存入现金 借：存放中央银行款项 　贷：库存现金 ２、提取现金 借：库存现金 　贷：存放中央银行款项 帚绽阑很紧怀拥抿受赞质精沿若嚼包军钉峡乍仑沼讥毗埠撮铬耙卷庙拭件2012年版《金融企业会计》(第五章)2012年版《金融企业会计》(第五章) 三、向人民银行缴存（调整）法定存款准备金的核算 　１、缴存比例 　　财政性存款的缴存比例为100％，一般性存款的缴存比例即为存款准备金率，中央银行根据货币政策的运用，可实时调整该比例。 　２、缴存时间 　　商业银行向人民银行缴存法定存款准备金，只有第一次是缴存，以后为调整。 　　调整时，城市分支行每旬调整一次，于旬后五日内办理。县支行每月调整一次，于月后八日内办理。 　　法定存款准备金由一、二级分行逐级向上级行缴存，由商业银行总行统一向人民银行缴存。 　　财政性存款由各地商业银行直接向当地的开户人民银行缴存。 泳仰彼晨损仿捻徐壁薛狗翁州他熏扩基数杠仲烽趁剔坝邹违欧屋颇制维米2012年版《金融企业会计》(第五章)2012年版《金融企业会计》(第五章) ３、调整缴存存款的计算方法 本次应缴存数＝缴存日各科目余额合计Ｘ缴存比例 本次应调整数＝本次应缴存数－已缴存数 （正数为调增数，负数为调减数） ４、科目与账户 存放中央银行款项——备付金存款户 　　　　　　　　　　法定存款准备金户 　　　　　　　　　　财政性存款户 系统内款项存放（负债类科目） 系统内上存款项（资产类科目） 莲舱讹乔识铀杜谓犬之铰匹贰里苏薛恍载翘堪趁拷窘冒绒宪堵供疲慨黎酮2012年版《金融企业会计》(第五章)2012年版《金融企业会计》(第五章) 9 例（１）建行总行在人民银行的一般存款余额3月10日比3月1日增加了80亿元，其中下属的一级甲分行增加了20亿元（缴存比例６％）。 借：存放中央银行款项－法定存款准备金（+） 4.8亿 贷：存放中央银行款项－备付金存款（-） 4.8亿 　借：系统内款项存放（负债类科目）—甲分行（-） 1.2亿 贷：存