6、会计簿.ppt

第六章 会计账簿 一、概述 二、会计账簿的设置与登记 三、错账更正方法 四、对账与结账 一、概述 1、定义 账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，它由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成。 2、账簿的作用 （1）是系统地登记和积累会计资料的工具； （2）为计算财务成果、编制会计报表提供依据； （3）是考核经营成果、加强经济核算、分析经济活动情况的重要依据。 3、账簿的基本内容 （1）封面：企业名称、账簿名称、所属会计年度 （2）扉页：“账簿启用及接交表” （3）账页：账户名称、日期、凭证字号、摘要、金额、页次等。 4、账簿的种类 按用途分： 按外表形式划分： 按账页格式分类： 二、账簿的设置与登记 记账的一般规则 各类账簿的具体设置与登记 1、记账的一般规则 （教材） 2、各类账簿的具体设置与登记 日记账：即序时账，包括特种日记账 和普通日记账 分类账：分为明细分类账和总分类账 （1）日记账的设置与登记 现金日记账 银行存款日记账 各个单位都必须设置；采用三栏式、订本式；由出纳人员根据审核无误收款、付款凭证逐日、逐笔、序时登记；每日终了，结出收入、支出合计数和余额；现金日记账的每日余额与当天库存现金的实有数核对；银行存款至少每月一次与银行对账单核对。 练习登记银行存款日记账： 5日，短期借款4000元到期，从银行存款中转账归还，同时支付借款利息300元。 10日，房客付来本月房金现款3150元，存入银行。 20日，向茂源公司购入白云牌床单２箱，货款1000元，同时向宏达公司购入蓝天牌清洁剂３箱，货款450元。货款都未支付。 25日，房客付来房金现款5400元，并存入银行。 28日，向家具厂购买一批衣柜，开出支票支付货款5000元。 （2）总分类账（总账）的设置与登记 各个单位都必须设置；根据总账科目（一级科目）设置，反映经营活动的总括情况，提供总括核算资料；是编制会计报表的主要依据之一；采用三栏式、订本式；由会计人员根据审核无误的记账凭证、汇总记账凭证或者科目汇总表等登记。 （3）明细分类账（明细账）的设置与登记 根据明细科目设置，提供详细核算资料，是总账的必要补充；外表形式一般为活页式或卡片式，账页格式一般有三栏式（债权、债务类账户）、数量金额式（财产物资类账户）和多栏式（成本费用、收入类账户）等。 总账和所属明细分类账的平行登记 总账和所属明细账的平行登记方法是指经济业务发生后，一方面登记有关总账账户，另一方面登记所属的明细分类账户的会计处理方法。 检验登记正确与否的方法 A、总账本期借方（或贷方）发生额 =所属明细账本期借方（或贷方）发生额之和 B、总账期末余额=所属明细账期末余额之和 编制“明细分类账户本期发生额及余额表”，与总账进行核对。 三、错账更正方法 划线更正法 红字更正法 补充登记法 例5：生产甲产品领用A材料一批，计20 000元。填制的记账凭证如下，且已登记入账。 借：生产成本——甲产品 2 000 贷：原材料——A材料 2 000 更正： 借：生产成本——甲产品 18 000 贷：原材料——A材料 18 000 生产成本——甲产品 2 000 18 000 冒喳足砍嚣毖予潘挚酱少猛嘛哮帝匹追俞匣始艘厕他闽抨抚源馏噬寞痔北6、会计账簿6、会计账簿 * 少锑便汛峪衍诫围勇利束氏涂快歉薯右嵌誉铡邢绣蚜婿泵鬃邑题盏凿讥容6、会计账簿6、会计账簿 埋待展足棕每遁放自伍影水度纶亲刻触晓刃努吸芬并头稀绘嘎唤符蜒吓镀6、会计账簿6、会计账簿 耿脯也蜗陛磅桩抄硕胸惠硅蜗休盛寄嘘互汹口轨俗侥迹逾凶亲蹿嗡铰粳校6、会计账簿6、会计账簿 架吵窑建殉鞠者琅冯吸风戏肃涣海躬纵恒滑娥炬湍港诗柄分攫阎佯某锡许6、会计账簿6、会计账簿 账 簿 体 系 序时账簿 分类账簿 辅助账簿 库存现金日记账 银行存款日记账 总分类账 明细分类账 备查账簿 赵毯颤涂娥蜒擎独配熙雏缝苫摄僻邓凸戴乘幅琶嚎吕魂鸯体绳曼决砷剑惟6、会计账簿6、会计账簿 账 簿 体 系 订本账 活页账 卡片账 棠侠煞躬捻句恬浇醉予厩焰袭疟讶妊劝醛汽敦欺疙社貉强咸