2014注会税法第十二章企业所得税法.docVIP

第八节　应纳税额的计算 五、非居民企业核定征收办法（新增）P300 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取依法核定其应纳税所得额。 （一）常用的核定方法 核定方法 适用状况及计算公式 1.按收入总额核定应纳税所得额 适用于能够正确核算收 应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率 按成本费用核定应纳税所得额 适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收应纳税所得额=成本费用总额÷(1经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利 3.按经费支出换算收入核定应纳税所得额 适用于能够正确核算经费支出总额，但不 应纳税=经费支出总额÷(1经税务机关核定的利润率营业税税率)×经税务 税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率： 从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为l5％～30％： 从事管理服务的，利润率为30％～50％： 从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15％。 税务机关有根据认为非居民企业的实际利润率明显高于上述标准的，可以按照比上述标应纳税=210÷(1-20%-5%)×20%=280×20%=56（万元）；在我国设立机构场所的非居民纳税人适用25%的企业所得税基本税率，应纳的企业所得税=56×25%=14（万元）。 （二）特殊情况下的核定方法 非居民企业与中国居民企l0％为原则，确定非居民房地产开发企业所得税预缴税款的处理(或月)计算出预计利润额，计 预计利润率暂按以下标准： 房屋状况 位置 预计利润率标准 非经济适用房 省、自治区、直辖市和计划单列市政府所在地城市城区和郊区 不得低于20% 地及地级市城区和郊区 不得低于15% 其他地区 不得低于10% 经济适用房、限价房、危改房 不得低于3% 【例题·单选题】企业销售位于地及地级市城区的非经济适用房开发项目，未完工开发产品的预计利润率不得低于( )。 A.15％ B.10% C.5% D.3% 【答案】A 第九节　源泉扣缴 （熟悉，能力等级2） 要点 具体规定 扣缴义务人 分“法定”和“指定”两类 法定：支付人为扣缴义务人。支付人是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的组织和个人 支付形式包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付 指定：税务机关也可指定工程价款或或劳务费的支付人为扣缴义务人 扣税时间 税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴 到期应支付的款项，是指纳税人按照权责发生制原则应当记入相关成本、费用的应付款项 入库申报时间 扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表 【】依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是( )。A.境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损 B.境营业机构的盈利可以弥补境营业机构的亏损 C.扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起l0日内缴国库 D.扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 （1）居民企业或者中国居民直接或者间接单一持有外国企业10%以上有表决权股份，且由其共同持有该外国企业50%以上股份； 7.对资本弱化的行为的控制——企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 8.对母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税的处理 核心规则——在税法眼中，母子公司之间只存在交易，不存在管理。 【例题·单选题】以下关于关联业务的税务处理不正确的是（ ）。 A.设立在低于12.5%税率的国家或地区的受控外国企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入 B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除 C.母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格作为企业正常的劳务费用进行税务处理 D.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除 【答案】A 二、调整方法 对于关联企业所得不实的，税务机关可采用的调整方法包括：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。 三、核定征收 参见P307易出多选 核定方法有： （）参照同类或者类