海关报关与单证实务六七八章方案.ppt

第六章 关税及其他税费计算 要点： 1) 关税的计征方法 2) 完税价格的规定、计算公式 3) 海关估价协议、其标准 4) 商品名称及编码协调制度H.S.编码 5) 我国海关进出口税则相关内容 6) 归类6大规则 7) 进出口关税及海关代征税的计算 第一节 关税的计征标准 一、常见的关税计征方法 二、我国及亚大地区计税的采用情况 我国目前主要是采用从价法计征关税；97年开始 啤酒、原油和部分感光胶片试行从量关税。 其它亚太地区国家 第二节 完税价格的规定及计算 一、定义 海关计征关税所依据的价格，也可理解为应税价格。 进口关税=进口货物完税价格 X 进口关税税率 出口关税=出口货物完税价格 X 出口关税税率 关税与完税价格、税率均成正比例关系。 二、 进口货物完税价格的审定原则 (一) 进口货物以海关审定的正常成交价格为基础 的到岸价格作为完税价格。 这里到岸价包括货价、加上运抵中国关境内输入 地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用。 如果卖方付佣金——从成交价格扣除 如果买方付佣金——往成交价格加入 (二) 进口货物的成交价格未能确定——以该货物 出口国购进相同或类似货物的正常成交价格为基 础的到岸价格为完税价格。 (物理或化学性质相同，表面有微小差别或者具有 类似原理和其他特性，有同样使用价值，在功能 和商业上能互换。) (三) 如按上述方法仍未能确定完税价格的，应当 以相同类似的货物在国内市场的批发价，减去进 口环节、关税以及进口后正常仓储运输费用及利 润作为完税价格。 上述进口后的各项费用及利润综合确定为20% 。 特殊形式进口货物完税价格的审定见 (四) 常见成交价格的进口货物完税价格计算 (1) 以我国口岸到岸价价格（CIF）成交的 完税价格 = CIF (2) 以境外FOB价成交的，应加上该货物从境外发 货运到我境内口岸实际支付 的运费和保险费。 (3) 以我国口岸CFR价成交的，应当另加保险费作 为完税价格。 完税价格= CFR /（1-保险费率） (4) 特定减免税货物的完税价格 完税价格 = 三、 出口货物完税价格的审定原则 (一) 审定原则与进口完税价格的审定基本一致。 (1) 以海关审定的货物售予境外的离岸价格(FOB) 扣除出口税后，作为完税价格。 (2) 上述离岸价格以该货物运离关境前最后一个口 岸的离岸价格为准。如果从内地起运——内陆 运费扣除。 (3) 扣除出口税是因为出口纳税人是出口商或生产 商，出口税作为出口的成本费用作为出口价格 的一部分，所以完税价格不应包括出口税。 (二) 出口货物完税价格的计算 (1) 以我国口岸FOB价成交的，其出口货物完税价 格的计算公式为： (2) 以CFR价成交的完税价格 = (CFR-运费) / (1+出口税率) (3) 以CIF价成交的完税价格 =(CIF-运费-保险费) / (1+出口税率) (4) 以CIFC成交的完税价格 =(CIFC价-保险费-运费-佣金) / (1+出口税率) 第三节 关税及减免税的计算 一、关税的计算 海关计算税款的程序: 二、进出口关税税款的计算 (一) 计算 计算程序: (1) 按归类原则确定税则归类，将货物归入适当的 税目； (2) 确定应税货物所适用的税率； (3) 根据完税价格审定办法，确定货物的CIF价格； (4) 根据汇率将外币CIF价格折算成人民币； (5) 按照公式正确计算。 进口税计算举例 例：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价 格共为FOB香港120000.00美元，实际支付运费5000美 元，保险费800美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容 量2000cc，外汇折算率1美元=人民币8.2元，要求计算进 口关税。(已知：税目号对应税率为最惠 国税率30%) 进口关税其他计算公式 按实际复出口部分减免关税(进料加工)： (1)不出口部分征收关税税额 = 进口料件的到岸价 X 进口税率 X 15% (5%) (2) 内销部分补税税额 = 内销料件原进口到岸价格单价 X 内销料件的数量 X 进口税率 (3) 全部内销补税税额 = 原进口料件的到岸价 X 进口税率 X 85% (95%) (二) 出口关税税款的计算 应征收出口关税税额 = 完税价格 X 出口关税税率 完税价格=FOB /(1+出口关税税率) 计算程序： (1) 按照税则将货物归入适当的税目; (2) 确定应税货物适用税