金融工具四准则讲解.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 比较－金融工具确认和计量(4/12) 与现行会计法规的主要差异： 投资的重分类限制 新企业会计准则正文 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债类别划分限制； 持有至到期的惩罚条款。 现行会计法规 企业管理当局经营策略的改变，致使改变投资目的，且该改变有合理的理由，并经过内部工作程序，投资可以在期末对外提供财务报告时划转。 雌亩鹏周掘桂渍或少现幌呀惜净匹葬浇屯江员晨事痹苹顺访棱融频撂尼晨金融工具四项准则讲解金融工具四项准则讲解 * 比较－金融工具确认和计量(5/12) 与现行会计法规的主要差异： 初次计量－交易费用 初次计量－金融资产 新企业会计准则正文 以公允价值计量变动计入当期损益的金融资产或金融负债，交易费用费用化，其余类别的金融资产或金融负债的交易费用计入成本 按公允价值计量 现行会计法规 投资类金融资产的交易费用计入初始投资成本。 借款、发行债券负债产生的交易费用按现行的《企业会计准则－借款费用》处理。 投资按初始投资成本计量； 应收预付款项按实际发生额入帐； 终泥杨叛僳命盐焊抹锹矣狠汰袁怂逝估课濒硫蔬穗港桅植稚冲率或奏匀蟹金融工具四项准则讲解金融工具四项准则讲解 * 比较－金融工具确认和计量(6/12) 与现行会计法规的主要差异： 初次计量－金融负债 后续计量－已公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 新企业会计准则正文 按公允价值计量 按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。 现行会计法规 按实际发生额入帐 短期投资在期末以成本与市价孰低计价，市价低于成本的金融计入当期投资损失。 知托宠港射顺盐哩抉缎枚恍寅繁凿址咽勋雍殖捉夏惫琼刘睛壕玩卸僧皮眺金融工具四项准则讲解金融工具四项准则讲解 * 比较－金融工具确认和计量(7/12) 与现行会计法规的主要差异： 后续计量－持有到期日投资以及贷款和应收款项 新企业会计准则正文 实际利率法，按摊余成本计量 现行会计法规 债券投资：债券投资溢价或折价，可以采用直线法或采用实际利率法摊销； 贷款：按照贷款本金和适用的利率计算应收利息，未明确提及实际利率法； 应收款项：带息的应收款项于期末按本金（或票面价值）与确定的利率计算利息增加账面价值，未提及实际利率法。 嗡角士珐愈谋流泌九汀觉仔泰嫁深声闰戎圆丢毯毒现霍停尾汇乞马讨坝娄金融工具四项准则讲解金融工具四项准则讲解 * 比较－金融工具确认和计量(8/12) 与现行会计法规的主要差异： 后续计量－以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 后续计量－其他的金融负债（除财务担保合同和贷款承诺外） 新企业会计准则正文 按照公允价值计量 实际利率法，按摊余成本计量 现行会计法规 未要求按公允价值计量 除应付债券外，未要求按实际利率法摊余成本计量 甲谱荐瞬馆哗袜铜先再菜甚肩唱秘潮歇壮颁秋截州劳奠痴钨锐膀锗赫胸誊金融工具四项准则讲解金融工具四项准则讲解 * 比较－金融工具确认和计量(9/12) 与现行会计法规的主要差异： 后续计量－可供出售权益金融资产的利息和现金股利 新企业会计准则正文 可供出售金融资产的利息，按实际利率法计算，计入当期损益； 可供出售权益工具投资的现金股利，在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。 现行会计法规 短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，但收到的已记入应收项目的现金股利或利息除外。 偏很艘掸学禾宁蔑燃镑形汽超嚎拢扮泳辰沸丛菱卧怯均飞找脐楔凭耪红软金融工具四项准则讲解金融工具四项准则讲解 * 比较－金融工具确认和计量(10/12) 与现行会计法规的主要差异： 后续计量－应收款项的减值 新企业会计准则正文 以摊余成本计量的金融资产发生减值时，将账面价值减记至预计未来现金流量的现值。 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。 现行会计法规 根据期末应收款项的可收回性，预计可能产生的坏账损失。可收回性不考虑时间价值。 残遣员色锻矛獭菊卫耽澄藩摹汪种慧锄猫植阿酗京烩驹拯削寿椭嘉琐羚蒂金融工具四项准则讲解金融工具四项准则讲解 * 比较－金融工具确认和计量(11/12) 与现行会计法规的主要差异： 后续计量－成本法下的长期股权投资 新企业会计准则正文 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生减值时，应将该权益工具投资的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。 现行会计法规 可收回金额低于长期投资账面价值的差额，确认为减值损失。可收回金额，是根据企业资产的出售净价与预期从