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货币资金实质性程序 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 审计目标与认定对应关系表审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 A B应当记录的货币资金均已记录。 D记录的货币资金由被审计单位拥有或控制。 C货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 E货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 项 目 财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 从控制测试获取的保证程度 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序 索引号 执行人 (一)库存现金 1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 2.监盘库存现金： (1)制定监盘计划，确定监盘时间； (2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整； (3)在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额； (4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明，如有必要应作调整，特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。 3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 (二)银行存款 4.获取或编制银行存款余额明细表： (1)复核加计正确，并与总账数和日记账合计数核对相符。 (2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。 5.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函： (1)向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行； (2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。 6.取得并检查银行对账单及银行存款余额调节表： (1)取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致； (2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致； (3)检查调节事项的性质和范围是否合理： (4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出； (5)检查是否存在其他跨期收支事项； 7.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。 8.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等项内容;检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。 9.检查货币资金，是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 货币资金审定表 被审计单位： 项目： 货币资金审定表 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期：