2014资产类重要表格.docVIP

1、成本法与权益法的比较 投资单位（长期股权投资） 被投资单位 成本法 权益法（份额） 所有者权益变动 × 增加长期股权投资账面价值 借：长期股权投资—损益调整 　贷：投资收益 （1）实现净利润 增加 × 减少长期股权投资账面价值 借：投资收益　贷：长期股权投资—损益调整 （2）发生净亏损 减少 × 增加或减少长期股权投资账面价值 借：长期股权投资—其他权益变动 　贷：资本公积-其他资本公积 或相反处理。 （3）影响所有者权益资本公积-其他资本公积的交易事项；如：可供出售金融资产公允价值的增减变动（不考虑减值）； 增加或减少所有者权益 （份额） 借：应收股利 　贷：投资收益 减少长期股权投资账面价值 借：应收股利 　贷：长期股权投资—损益调整 （4）向投资者分配现金股利或利润 借：利润分配—应付现金股利 　贷：应付股利 减少所有者权益 × × （5）提取盈余公积借：利润分配—提取盈余公积 　贷：盈余公积 无变化 × × （6）资本公积转增资本 借：资本公积 　贷：股本 无变化 × × （7）盈余公积弥补亏损 借：盈余公积　贷：利润分配—盈余公积补亏 无变化 × × （8）发放股票股利 借：利润分配—应付股票股利 　贷：股本 无变化 2、应收账款的账面价值 项目 账面价值的影响 1.计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 减少应收账款账面价值 2.实际发生坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款 不影响应收账款账面价值 3.实际发生的坏账损失之后又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 减少应收账款账面价值 4.坏账准备的转回 借：坏账准备 贷：资产减值损失 增加应收账款账面价值 3、持股比例与长期股权投资核算的划分 投资企业对被投资单位的持股比例 影响程度 与投资企业的关系 50%以上（不含） 控制 投资企业的子公司 50%（等于） 共同控制 投资企业的合营企业 20%（含）-50%（不含） 重大影响 投资企业的联营企业 20%以下（不含） 无控制、无共同控制、无重大影响、无报价、无公允 权益性投资 4、股票类投资和债券类投资 种类 投资的性质 核算内容 股票类投资 1.控制 长期股权投资 2.共同控制、重大影响 长期股权投资 3.无控制、无共同控制、无重大影响、无公允 长期股权投资 4.无控制、无共同控制、无重大影响、有公允 长期持有（可供出售金融资产） 短期赚取差价（交易性金融资产） 投资种类 投资的性质 核算内容 债券类投资 1.短期赚取差价 交易性金融资产 2.有能力、有意图持有至到期 持有至到期投资 3.意图不明确 可供出售金融资产 5、金融资产的后续计量 类别 初始计量 后续计量 交易性金融资产 公允价值 公允价值 （公允价值变动损益） 可供出售金融资产 公允价值+交易费用 公允价值 （一般情况记入资本公积、特殊情况不通过资本公积核算） 长期股权投资 公允价值+交易费用 成本法和权益法 持有至到期投资 公允价值+交易费用 摊余成本与实际利率 贷款和应收款项 公允价值+交易费用 6、下列费用或税金计入委托加工物资的成本 项目 账务处理 是否计入委托加工物资成本 1.发出材料的实际成本 借：委托加工物资 　贷：原材料 √ 2.支付给受托方的加工费 借：委托加工物资 　贷：银行存款 √ 3.支付的保险费和运杂费 借：委托加工物资 　贷：银行存款 √ 4.支付的加工费的增值税进项税额 小规模纳税人： 借：委托加工物资 　贷：银行存款 √ 一般纳税人： 借：应交税费—应交增值税（进项税额） 　贷：银行存款 × 5.支付的代扣代缴的消费税 收回后直接销售： 借：委托加工物资 　贷：银行存款 √ 收回后继续加工 借：应交税费—应交消费税 　贷：银行存款 × 7、计入存货成本的总结（重点） 项目 一般纳税人 小规模 1.进项税额 × √ 2.进口关税 √ √ 3.运输费 进项税额部分可以抵的不计入成本扣其他进成本 √ 4.企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益（销售费用） × × 5.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本 √ √ 6.委托加工物资的材料成本 √ √ 7.委托加工支付的加工费 √ √ 8.委托加工支付的加工费的增值税 × √ 9.委托加工物资代收代缴的消费税，收回后连续生产应税消费品 × × 10.委托加工物资代收代缴的消费税，收回后直接销售成本 √ √ 11.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 × × 12.企业在存货采购入库后发生的储存费用 × × 13.在生产过程中为达到下