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资产负债表、损益表注意事项 应收账款和预收账款 “应收账款”项目＝“应收账款”明细科目的借方余额＋“预收账款”明细科目的借方余额－坏账准备（相关部分）；“预收账款”项目＝“应收账款”明细科目的贷方余额＋“预收账款”明细科目的贷方余额 应付账款和预付账款 根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项，根据其明细账贷方余额之和填“应付账款”项 存货 根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“受托代销商品”、“受托代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“周转材料”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产”、“工程施工”减去“工程结算”的正差额（如果是负差额则列入“预收账款”）、“商品进销差价”等总账科目余额相加或相减后填列 长期待摊费用 下一年不到期的长期待摊费用 持有至到期投资 “下一年不到期的持有至到期投资”－相应的“持有至到期投资减值准备” 长期股权投资 “长期股权投资”－“长期股权投资减值准备” 一年内到期的非流动资产 下一年要到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”＋下一年到期的“持有至到期投资”减去相应的“持有至到期投资减值准备”＋下一年到期的“长期待摊费用” 一、“应交税费”科目——负债类科目　　本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。　　注意：　　（1）企业按规定应缴纳的保险保障基金、代扣代缴的个人所得税、教育费附加、矿产资源补偿费，通过“应交税费”核算。　　企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。　　（2）本科目应按照“应交税费”的税种进行明细核算，一般一个税种设一个二级科目。增值税比较特殊，设置了四个二级科目——应交增值税、未交增值税、增值税检查调整、增值税留抵税额。 “应交增值税”还设10个专栏进行核算。　　（3）本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费，期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。　　“应交税费”的明细科目 应交增值税 未交增值税 增值税检查调整 应交消费税 应交营业税 应交资源税 应交城建税 应交所得税 应交土地增值税 应交房产税 应交土地使用税 应交车船税 应交个人所得税 应交教育费附加 应交矿产资源补偿费 应交保险保障基金 　　增值税留抵税额　　（一）“应交增值税”明细科目（最重要） 借方专栏 贷方专栏 1.进项税额 7.销项税额 2.已交税金 8.出口退税 3.减免税款 9.进项税额转出 4.出口抵减内销产品应纳税额 10.转出多交增值税 5.营改增抵减的销项税额 　 6.转出未交增值税 　 1.进项税额　　记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。　　注意：　　企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；　　退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 2.“已交税金”　　本月缴纳本月的增值税款。　　注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。 　　 3.减免税款　　反映企业按规定减免的增值税款。　　企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。　　财税[2012]15号文件：纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额。 　　4.出口抵减内销产品应纳税额　　反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额。　　账务处理：　　借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）　　　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　5.营改增抵减的销项税额　　用于记录营改增试点企业按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。　　账务处理：　　借：主营业务成本　　　　应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　　　贷：银行存款（或应付账款）　　6.转出未交增值税　　核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 　　7.销项税额　　记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额。　　注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。　　【例题·简答题】原销售的不含税价值为10000元，销项税额为1700元的货物被退回，假设已经按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理？ 　　 8.出口退税　　记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。　　 9.进