2014高级财务会计平时作业华工秋季.docVIP

高级财务会计平时作业 业务处理题： 一、所得税会计 1.甲股份有限公司为境内上市公司（以下简称“甲公司”）。2007年度实现利润总额为2000万元；所得税采用资产负债表债务法核算，2007年以前适用的所得税税率为15%，2007年起适用的所得税税率为33%（非预期税率）。 2007年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）： 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 长期股权投资减值准备 120 50 　 170 坏账准备 1500 　 100 1400 固定资产减值准备 300 300 0 600 无形资产减值准备 0 400 0 400 存货跌价准备 600 　 250 350 假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。 假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。 要求： （1）计算甲公司2007年12月31日递延所得税资产余额。 （2）计算甲公司2007年度应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。 （3）编制2007年度所得税相关的会计分录 （不要求写出明细科目）。 答案】：(1)递延所得税资产余额=(170+1400+600+400+350)×33%=963.6(万元) 　　(2)2007年度应交所得税=(2000+50-100+300+400-250)×33%=792(万元) 　　2007年递延所得税资产借方发生额=963.6-(120+1500+300+600)×15%=585.6(万元) 　　2007年所得税费用=792-585.6=206.4万元 　　(3)会计分录： 　　借：所得税费用 206.4 　　递延所得税资产 585.6 　　贷：应交税费——应交所得税 792 二、租赁会计 3. 甲公司于2002年1月1日从乙公司租入一台全新管理用设备，租赁合同的主要条款如下：（1）租赁期开始日：2002年1月1日。（2）租赁期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。（3）租金总额：200万元。（4）租金支付方式：在租赁期开始日预付租金80万元，2002年年末支付租金60万元，租赁期满时支付租金60万元。该设备公允价值为800万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司在2002年1月1日的资产总额为1500万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款的年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。 要求： （1）判断此项租赁的类型，并简要说明理由。 （2）编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。 （3）编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。 答案] (1)此项租赁属于经营租赁。因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。 　　(2)甲公司有关会计分录： 　　①2008年1月1日 　　借：长期待摊费用 80 　　贷：银行存款 80 　　②2008年12月31日 　　借：管理费用 100(200÷2=100) 　　贷：长期待摊费用 40 　　银行存款 60 　　③2009年12月31日 　　借：管理费用 100 　　贷：长期待摊费用 40 　　银行存款 60 　　(3)乙公司有关会计分录： 　　①2008年1月1日 　　借：银行存款 80 　　贷：应收账款 80 　　②2008年、2009年12月31日 　　借：银行存款 60 　　应收账款 40 　　贷：租赁收入 100(200/2=100) 资料华厦公司2009年12月31日固定资产的账面余额为800 000元，其购置期间为2007年500 000元，2008年为200 000元，2009年为100 000元。在这三年期间一般物价指数的变动情况分别为：2007年105,2008年120，2009年150。 要求按一般物价指数调整固定资产的账面价值。 按一般物价指数调整固定资产账面价值表 购置年度 调整前历史成本（元） 物价指数 调整系数 调整后金额（元） 1 500 000 105 150/105 714 285.71 2002 200 000 120 150/120 250 000 2003 100 000 150 150/150 100.000 合 计 800 000 1 064 285.71 资料延吉公司2008年按历史成本现行币值编制的比较资产负债表和2008年度损益表及利润分配表如下： 延吉公司比较资