第九章财务表.ppt

三、财务会计报告体系的构成 财务报表 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 ，财务报表至少包括如下部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 上海汽车2009年年报目录 延伸思考：年度财务报表的主要责任人有哪些？ ● 上市公司董事、监事、高级管理人员应当对公司信息披露的真实性、准确性、完整性、及时性、公平性负责，但有充分证据表明其已经履行勤勉尽责义务的除外。 　　 ●上市公司董事长、经理、董事会秘书，应当对公司临时报告信息披露的真实性、准确性、完整性、及时性、公平性承担主要责任。 　　 ●上市公司董事长、经理、财务负责人应对公司财务报告的真实性、准确性、完整性、及时性、公平性承担主要责任。  资料来源：《上市公司信息披露管理办法》第五十八条 四、财务会计报告的分类 五、财务会计报告的编制程序及编制要求 财务会计报告的编制程序 第二节 资产负债表的编制 一、资产负债表的编制 （一）资产负债表的结构原理 1、资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的会计 恒等式设置和编制。 2、资产类项目按照流动性排列；负债类项目以偿还 期限的长短；所有者权益类项目以其永久性程度的 高低作为项目排列标准。 1、财务报表的应收账款账面价值是债权人的应收账款原 值吗？ 2、货币资金项目的余额即银行账单同日的余额吗？ 3、存货项目余额可根据总账账户余额直接填列？ 二、利润表的编制 （四）具体结构 1、第一层面：反映主营业务利润形成 2、第二层面：反映营业利润形成 3、第三层面：反映利润总额形成 4、第三层面：反映净利润形成 思考：每个层面起的作用有什么差异？ 三、现金流量表 （一）现金流量表概述 1、现金流量表的概念 2、现金与现金等价物的概念 3、现金流量的概念 4、现金流量表的作用 现金流量表的含义 现金流量表是指企业管理当局编制的为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入、现金流出信息，以便于报表使用者了解及评价企业获取现金流量的能力，并据以预测企业未来的现金流量的一种财务报表。 现金与现金等价物的概念 现金是指企业持有的库存现金以及存于银行或其他金融机构，并可随时用于支付的款项。即相当于库存现金、银行存款和其他货币资金的总称。 现金等价物指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。作为投资的股票和银行承兑汇票不能视为现金等价物。 现金流量 指企业在一定期间内现金和现金等价物的流入量和流出量 现金流量表的作用 （1）提供了当期现金流量的实际数据，有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。 （2）有助于评价企业收益质量和财务弹性。 （3）有助于评价企业的资金流动性，预测企业未来的现金流量。 ： 对报表亏损企业，如何在现金流量表中找亮点？ （二）现金流量表的结构 主表内容： 1、经营活动所产生的现金流量 2、投资活动所产生的现金流量 3、筹资活动所产生的现金流量 4、汇率变动对现金的影响 5、现金及现金等价物净增加额 补充资料内容： 1、将净利润调节为经营活动所产生的现金流量 2、不涉及现金收支的投资与筹资活动 3、现金及现金等价物净增加情况 第三节 财务报表附注 一 、财务报表附注概述 1、财务报表附注 财务报表附注是为便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释 。它是对报表正文信息的补充说明，提供与财务报表所反映的信息相关的其他财务信息，使财务报告使用者可以通过阅读财务报表及其相关的附注，为决策获得更充分的信息。 总之，财务报表附注越详细，我们判断上市公