第九章：财会计报告.ppt

9.1 财务会计报告概述 9.1.1 编制财务会计报告的意义 企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经在日常会计记录中得到反映 核算资料数量多、分散 不能概括反映企业的财务状况和经营成果 企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录 有必要对日常会计核算资料进行再处理 定期分类调整、汇总 按照一定形式编表 总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果 财务报表的概念 企业财务报表（会计报表） 企业对外提供 以日常会计核算资料为主要依据 反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量 财务报表的作用 企业的利害关系人 利用财务报表了解有关企业经营成果、财务状况及现金流动情况的信息 企业管理者 利用财务报表掌握本企业有关经营成果、财务状况及现金流动情况的信息 国家有关部门 需要各单位提供财务报表资料，以便了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）完成情况、各种财经法律制度的执行情况 9.1.3 财务会计报表的分类 按反映的经济内容分: (1)反映企业在一定日期财务状况的：资产负债表 （2）反映一定期间经营成果的：利润表 （3）反映一定期间财务状况的：现金流量表 按编制单位分： （1）单位报表（2）汇总报表 按编制时期分： 日报、周报、旬报、月报、季报、半年报、年报。 按服务对象分: (1)对内报表:制造费用分配表、完工产品生产成本计算表等 (2)对外报表:资产负债表、利润表、现金流量表 9.1.4 财务会计报表设计原则和内容 设计原则 1、提供的会计信息应满足各方面需要 2、提供的会计信息应全面、概括又重点突出 3、财务报表应清晰明了，便于理解和利用 4、采用国际通行的报表体系与国际惯例的协调 设计内容 经济指标体系设计（指标对外要全面、概括、稳定； 对内及时、灵活、具体） 基本内容设计 编报程序设计（传递有效合理，编报准确、及时。） 9.1.5 财务会计报表列报的基本要求 1、列报基础——持续经营 2、重要性判断——性质和金额大小判断 3、正常营业周期 4、终止经营 9.1.6 财务会计报表编制的基本要求 第二节 资产负债表 学习目标 1、掌握资产负债表的结构特点、基本内容和编制方法； 2、学会编制简单的资产负债表； 3、培养诚实守信、客观公正的会计职业道德习惯。 1.资产负债表的含义 2.资产负债表的作用 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况。 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 3资产负债表的性质和作用 编制依据： 4、资产负债表上项目的分类与排列 （2）.账户式 ★因其外表形式像“T”形账户而得名。 二、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。 1、直接根据总账科目余额填列 交易性金融资产 应付利息 应交税费 短期借款 应付利润 应付职工薪酬 实收资本 资本公积 …… 2、根据几个总账科目的余额计算填列 货币资金 “库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金” 存货 “物资采购”、“原材料”、“委托加工物资”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“生产成本”、“自制半成品”、“产成品”科目借贷方余额的差额计算 未分配利润 “本年利润”、“利润分配”科目余额计算 3、根据有关明细科目的余额分析计算填列 1、“应付账款”项目 = ∑“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额 + ∑“预付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额 2、“预付账款”项目 = ∑“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末借方余额 + ∑“预付账款”科目所属各有关明细科目的期末借方余额  4.根据总账和明细账期末余额分析填列 【例】企业有A、B两项长期借款，在资产负债表日，A的偿还期还有2年，B的偿还期还有6个月（已非真正意义上的长期负债，具有流动负债的特征）。应分别情况填入资产负债表。 （6）根据本表有关数字计算填列 视野扩展：上市公司资产负债表 账户式 报告式 季报 中期报告 年报 1、掌握利润表的结构特点、基本内容和 编制方法； 2、学会编制简单的利润表； 3、培养诚实守信、客观公正的会计职业道德习惯。 1.利润表的含义 ●反映企业的收入和费用等情况。 ●反映企业的经营成果。 ●用以分析企业的盈利能力。 3.利润表的格式 利润表是时期表，表的名称下面应该标明编制的期间 原理:收入-费用=