第五章五年.ppt

金融机构往来的核算 第五章 第一节 金融机构往来概述 一﹑金融机构往来及主要内容 金融机构往来是指银行与银行之间或银行与非银行金融机构之间由于资金融通、调拨、汇划款项而引起的资金账务往来。 联行往来是同一银行系统间的往来—纵向联系 金融企业往来是跨系统的往来—横向联系 金融机构往来主要包括商业银行和中央银行之间的往来和商业银行之间的往来。商业银行与中央银行的往来主要包括商业银行向中央银行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴现、同城票据交换等。 商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业拆借。 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行的往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。 一、向中央银行存取款项的核算 商业银行向中央银行支取和缴存现金必然会引起中央银行的货币发行或货币回笼。 1.商业银行向中央银行支取现金的核算 中国人民银行 设置 “发行基金往来” 和“××银行存款” . “发行基金往来”是资产负债共同类账户，用以核算各商业银行向中国人民银行支取或送存现金的情况。商业银行送存现金时，记入借方；各商业银行提取现金时，记入贷方；余额在借方，表示货币回笼大于货币投放的数额；若余额在贷方，则表示货币投放大于货币回笼的数额。 “××银行存款”是负债类账户，用以核算中国人民银行为客户单位开立存款账户存放的准备金，商业银行存入存款，记入贷方，支取存款，记入借方，余额在贷方，表示商业银行在中国人民银行存款的结余数。 商业银行 设置“存放中央银行款项” “存放中央银行款项”账户是资产类账户，用以核算商业银行存入人民银行的各种款项。解缴现金、转账存入款项时，记入借方；提取现金、转账支付款项时，记入贷方；余额在借方，表示本行在人民银行存款的实有数。 商业银行向当地人民银行发行库支取现金时，应签发现金支票，先到人民银行会计部门审核，然后到发行库提取现金。 人民银行会计分录为： 借：××银行存款 　　贷：发行基金往来 人民银行发行库填制发行库出库凭证， 其会计分录为： 付出：发行基金 商业银行取回现金后，其会计分录为： 借：库存现金——业务库现金 贷：存放中央银行款项 2.商业银行向中央银行缴存现金的核算 商业银行向人民银行缴存现金时，应填制现金缴款单，先到发行库缴款，再由人行会计部门记账。 发行库审核现金缴款单并且收妥款项后其会计分录为 收入：发行基金 人民银行会计部门收到发行库转来的“现金缴款单”及发行库入库凭证，经审核无误后，其会计分录为： 借：发行基金往来 　　 贷：××银行存款 商业银行在现金缴存后,其会计分录为： 借：存放中央银行款项 ??? 贷：库存现金——业务库现金 　　　　 二、缴存存款的核算 缴存存款是指商业银行将吸收的存款按规定的比例缴存中央银行，作为存款准备金。缴存存款是中央银行对商业银行贷款进行宏观控制的手段，也是集中一部分信贷资金，增强中央银行实力的重要措施。 商业银行缴存的存款包括财政性存款和一般性存款（法定存款准备金）。 财政性存款是指国家金库款、地方财政存款、财政部发行的各项国库券款及各项债券款项等。 一般性存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。 财政性存款应100%上缴当地人民银行；一般性存款则按一定的比例缴存。 商业银行 设置“缴存中央银行财政性存款”和“缴存中央银行一般性存款”两个科目进行核算。 “缴存中央银行财政性存款”是资产类账户，用以核算商业银行向中国人民银行缴存的财政性存款，向人民银行缴存时记入借方，从人民银行退回时记入贷方，余额在借方，表示向人民银行缴存财政性存款的结余数。 “缴存中央银行一般性存款”是资产类账户，用以核算商业银行向中国人民银行缴存的一般性存款，向人民银行缴存时记入借方，从人民银行退回时记入贷方，余额在借方，表示向人民银行缴存一般性存款的结余数。 中国人民银行 设置“××银行划来财政性存款”和“××银行划来一般性存款”账户进行核算。 “××银行划来财政性存款”是负债类账户，用以核算各商业银行按规定缴来的财政性存款。收到商业银行缴来或增缴的财政性存款时，记入贷