(社会环境与会计模式—英国会计.docVIP

社会环境与会计模式英国会计（一）英国的基本情况????英国是世界上资本主义发展较早的国家之一，尤其是十七世纪的资产阶级革命和18世纪后期的产业革命，大大加快了其资本主义的发展速度，一度成为世界上最大的殖民国家，其海外贸易和投资遍及世界各地。由于英国经济和军事的发展，对英联邦国家和其他殖民地国家的政治、经济、立法、文化乃至军事都产生了重大影响。进入20世纪后，尤其是第二次世界大战后，由于美国等西方其他国家的发展，英国受到挑战而经济发展不够迅速，但其经济仍有一定的基础，在国际贸易和金融方面还具有不容忽视的影响和实力。特别是那些曾经沦为英殖民地的一些国家，至今仍保留着昔日大英帝国强盛的痕迹。????（二）公司法对会计行为的规范????英国以公司法作为国家对公司实施立法管理的依据，除公司组织外，其它类型经济组织的活动则有其它法规管理，例如：非公司组织的企业（如独资和合伙企业），在所得税法中予以规范；非盈利性组织，遵从为某些特定组织而制订的法律，公共部门的机构或企业也是根据特定的法律进行报告的。而公司会计主要受制于公司法，其次也受会计职业团体的影响。目前管理与协调英国会计实务的公司法，最早起源于1844年的《联合股份公司法》，但其对公司财务会计与审计会计的管理与协调并没有起到过实质性的作用。1948年，基于《联合股份公司法》制订的公司法，则是一个里程碑，强调公司必须以“真实公允”的观念来处理会计事项，提供会计信息。公司法自1948年公布后，又经过几次较大的修改：第一次是在1967年，修改的主要内容是销售额的披露更具强制与义务性，更大范围地公开董事会的报告与记录，并且取消了家庭自营的私人企业以前所拥有的不被露的优惠权。第二次是在1976年，修改的主要内容是会计信息的永久性与公开性的法定需求量变得更紧，加强了审计人员的权力，增强了对董事会利益的披露。第三次是在1981年，主要是贯彻欧共体的第四号指令，即《关于有限责任公司年度报表的各国立法协调的第四号理事会指令的修改建议》。第四次是在1985年，前面三次修订本和1948年的文本均作为独立的法律文件生效，执行时需互相参照以决定取舍，很不方便。这次修订则同以前几次有所不同，这次修订是把历次公司法的有关内容加以合并，经过删改和增补，并将欧共体第七号指令《合并会计》纳入其中，使之成为一部统一的、内容繁多的包括有747个章节和25张表格的公司法。具体来说，公司法对会计有如下要求：????1.着重强调“真实与公允”的观念。为了保证符合“真实与公允”的要求，规定在必要的情况下，可以增补信息揭示的内容。甚至在形式变化使有关规定不能适应时，也可以偏离具体规定而作恰当的揭示。????2.关于资产负债表。公司法规定：????（1）报表格式。即可以采用帐户式的资产负债表格式（和美国采用的相似，所不同的是项目的排列系按流动程度相反的次序），也可以采用竖式格式（一种叙述格式，通过从相，应的资产分类中减去负债分类而得出股东权益），或同时采用两种格式。????（2）应提供的信息。包括法定的和发行的股本；分类反映的负债及准备，以及按 照适当的标题分类反映准备变动的细节；关于债券的信，包括偿还、重版发行的日期等；银行借款及透支总额；公司税及计算方法；集团间的债务；股利包括未分配股利；票据引起任何或有负债的细节；固定资产或成本或估价和任何折[日准备等的详细情况，重估价年度，估价者的姓名和资格；帐面价值减去任何核销额后反映的无形资产，按上市和非上市分别反映的投资，外币折算的依据。????3.关于损益表。公司法规定：????（1）格式。可以从三种格式中选择，即横式或竖式的或两种都采用，项目的分类可以按费用的性质分，也可以按其职能分。（在美国，损益表的格式一般是竖式的，费用项目系按职能分类）????（2）提供的信息。公司法要求企业必须提供下列有关信息：????营业额，其中年营业额超过一百万英镑的公司还应提供营业额的计算过程；租金收入或投资收入；董事报酬，包括以前任董事的养老金和给董事的补偿金，以及年报酬为五干英镑的董事人数（董事年报酬不超过四万英镑的不须遵守这一要求）；董事长报酬；应计利息；折旧费用包括折旧的计算方法等；其它费用包括审计费用；纳税信息（分别按联合王国公司税，联合王国所得税和海外税类单独反映）；股利总额（包括未分配股利）；非常交易事项收支。会计政策的变动情况。????4.关于财务会计附注????根据公司法企业必须提供真实公允的报表信息，除此之外，公司还必须按照真实公允的原则揭示有关表下注释，这些注释与财务报表具有同等的法律效力。公司法要求必须作为报表附注的是：????子公司所属控股公司的名称及其国籍；????公司对外投资的详细情况。其中，当对非子公司的投资额达1