茌平县国税局致力破解一般纳税人零低申报管理难题.docVIP

茌平县国税局致力破解一般纳税人零低申报管理难题 ? 剖析成因???? 健全机制 茌平县国税局提高一般纳税人零低申报管理水平 ? 增值税一般纳税人零、低申报居高不下是困扰当前税收征管的一大难题。为破解这一难题，茌平县国税局以征管状况分析活动为契机，从查找症结、剖析成因入手，深入调查分析预警行业和企业，探索建立了日常监控、部门联动、行业评估三项机制，有效降低了增值税一般纳税人应交税负偏低预警和零低申报异常预警比率，提高了增值税一般纳税人零、低申报管理水平。该机制运行以来，增值税一般纳税人应交税负偏低预警异常占比从最初的36.52%下降到现在的10.53%，增值税一般纳税人零低申报预警异常占比从最初的35.78下降到现在的8.64%。 一、查找症结，剖析成因，找准增值税一般纳税人零、低申报管理的切入点 通过对24个行业、147户零、低申报增值税一般纳税人进行调查评估，该局查找出了该现象的内、外部原因以及征管中的薄弱点和漏洞： （一）深入调查分析，揭示企业零低申报背后的“真相”。 一是违规设置账簿，隐匿收入。设置“明暗两套账”，销售货物不开发票，不提销项税金，隐瞒销售收入，是中小增值税一般纳税人税负偏低或进项税额长期留抵的主要原因，特别是在商贸流通、汽车零部件制造、木地板加工等行业中表现得比较明显。由于他们的业务主要是现金销售，销售终端为批发商或消费者，在实际购销经营活动中，现金交易和不开票的业务占有很大的比重，仅对开具发票的收入进行申报纳税，对未开发票的收入既不入账，也不申报纳税。 二是销售延迟入账，迟记收入。货物发出或发票开具后，不按税法规定的纳税义务发生时间申报纳税，而是收到货款后作销售处理，形成了“串月申报”，造成部分纳税期零、低申报比率偏高。 三是虚开抵扣发票，虚增进项。利用农产品收购、运输费用抵扣进项税额缺乏监控机制的薄弱环节，以计算抵扣为调节器，通过自己给自己或别人给自己虚开收购发票和运输发票的方法虚列进项，形成零、低申报现象。 四是购销价格人为倒挂，巧列名目。摩托车、空调机、药品、家用电器等商业企业，以购进价格甚至更低的价格对外销售，生产厂家则以促销费、广告费、样品费、投资分红等方式返利商业企业，导致了进项税额长期大于销项税额的现象。 五是会计的监督职能弱化。部分中小企业缺少甚至没有专职会计，而兼职会计对企业真实的生产经营情况不了解，导致有些财务处理不规范，无法真实反映企业经营状况，发挥不了监督作用。 六是纳税人纳税意识淡薄。除部分纳税人政策不熟悉造成政策运用差错外，大多零、低申报纳税人主要是受利益驱动依法诚信纳税意识不强，这种现象在部分私营企业中表现的尤为突出。　　 七是真实合理的客观原因。部分企业生产经营不景气，基本处于半停产、停产状态；部分企业处于筹建状态，被认定为一般纳税人后，无销售收入；新开办企业、季节性生产企业、生产周期长的企业，购进货物集中导致进项税额一定时期内大于销项税额；部分农产品购销和初加工企业，由于政策性原因，造成进销项“倒挂”；部分出口退税企业，出口货物比重较大，难以实现税款；增值税转型政策实施后，造成了部分扩建技改规模大的企业税负率下降，形成零低申报现象。 （二）坚持眼睛向内，摸清税收征管方面的“薄弱点”。 一是税收日常监控存在不到位的现象。目前，基层税收征管力量薄弱，随着一般纳税人数量的增加和辖区的扩大，税收管理员工作量不断增多，加之催报催缴、纳税评估等众多日常事务，日常监控的时间和质量难以保证。 二是零、低申报管理机制不完善。目前，对于零低申报缺少一个科学、有效的管理机制，在日常监控、部门联动、纳税评估、日常考核等方面存在较多问题，管理要求和标准有待于进一步规范。 三是税收征管手段单一、实效性差。一方面，由于信息化技术在税收征管上的应用，使得部分税务干部在思想认识上过于乐观，过于依赖计算机管理系统，只对系统预警企业进行监控和评估，弱化了全面整体的分析和监控。另一方面，部分税务人员责任心不强，对预警指标进行简单解除，存在敷衍应付的现象，造成个别企业频繁预警。 二、对症下药，健全机制，推进增值税一般纳税人零、低申报管理专业化 在找准成因的基础上，经集思广益，对症分析，该局不断加强源头防范，严密监控链条，实施行业专项评估，建立了以 “日常监控—部门联动—行业评估”为主线的三项机制，取得明显成效。 （一）坚持多措并举，建立零、低申报日常监控机制。 一是加强税收申报基础管理。严格执行账簿管理制度，定期检查企业财务管理情况，对应当设置账簿但未设置的或虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的，暂停其增值税一般纳税人资格，彻底消除其偷逃税的侥幸心理。严格执行持证上岗制度，凡是从事财会工作的人员，必须持会计证上岗。对新办增值税一般纳税人，其财会人员必须参加培训，通过考试方能上岗办税。特别是新办企业的办税人员，在