第3章账户复式记账第四节.ppt

2009-2010学年第二学期 基础会计第三章第四节总账与明细账 第三章第三节复习 第三节复习：记账符号及含义 借贷记账法为“借”、“贷”二字。 借方（左方） ××账户 贷方（右方） 表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。 第三节复习：资产、费用类账户结构 第三节复习：负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 第三节复习：记账规则 第三节复习：教学中会计分录的内容、格式及书写要求 第三节复习：总分类账户发生额及余额试算平衡表 总分类账户发生额及余额试算平衡表 必须指出的是： 试算平衡只能确认账户记录是否基本正确，但不足以说明账户记录完全没有错误。 通过试算平衡无法发现以下错误： （1）漏记或重记某经济业务 （2）会计分录中的账户错误或方向错误 第四节 总分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户的含义及其关系 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 一、总账与明细账的含义及其关系 总分类账户——提供总括核算资料 按照总分类科目设置； 计量单位：仅以货币计量单位登记； 格式：三栏式； 外形：订本式； 登记方式：由账务处理程序决定如何过入总账。 明细分类账户——提供详细核算资料 按照明细分类科目设置； 计量单位：货币计量，货币计量+实物计量； 外形：活页式、卡片式； 登记方式：根据原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证登记； 格式：三栏式、数量金额式、多栏式、横行式 ①三栏式（借贷余）——债权、债务 ②数量金额式——原材料、产成品等 ③多栏式——管理费用、制造费用 ④横线登记式——材料采购明细账 一、总账与明细账的含义及其关系 总分类账户图示 一、总账与明细账的含义及其关系 总账与明细账的关系 控制与被控制的关系 总账对其所属明细账起统驭作用 明细账则对其所隶属的总账起辅助作用 相互配合的关系 核算内容相同 提供的核算资料相互补充 二、总账与明细账的平行登记 1、平行登记的含义 2、平行登记的要点 3、平行登记举例 1、平行登记的含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。 平行登记图示 2.平行登记的要点 同内容、同方向、同金额 3.平行登记举例 【例3-8】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（40吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 借：原材料—甲材料 12 000 —乙材料 40 000 —丙材料 10 000 贷：应付账款—利民材料厂 62 000 ★ 注意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进行总账和明细账的登记。 3.平行登记举例 【例3-9】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。 假定生产M、N两种产品各消耗41 000元。 借：生产成本—M产品 41 000 —N产品 41 000 贷：原材料—甲材料 18 000 —乙材料 60 000 —丙材料 4 000 “生产成本”——成本类（资产类）账户，核算产品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登记减少数；余额在借方。 注意账户登记的变化（参见教材P.60 ） 根据平行登记的要点，既要登记有关的总账，又要登记有关的明细账，以便于详细反映经济业务内容。 有些明细账既要登记金额，又要登记数量。 一般是指“原材料”明细账 这种账户所使用的账页又称为数量金额式账页 思考：什么度量方式下出现？ 4、总账与明细账试算平衡方法——编制试算表 判断题 借贷记账法试算平衡的依据是平行登记基本原理。（ ） 课堂练习 三、要求 1．根据所给经济业务编制会计分录。 （1）借：银行存款 400 000 贷：实收资本 400 000 （2）借：固定资产 30 000 贷：银行存款