企业财务会计教学课件作者孔德兰电子教案学习情境12.1：资产负债表编制课件.ppt

学习情境12 财务会计报告编制 学习情境12 财务会计报告编制 学习情境12 财务会计报告编制 学习情境12.1 资产负债表编制 学习情境12.2 利润表编制 学习情境12.3 现金流量表编制 学习情境12.4 所有者权益变动表 学习情境12.5 会计报表附注编制 学习子情境12.1 资产负债表编制 知识准备 职业判断与业务操作 典型任务举例 【知识准备】 财务会计报告是会计主体单位会计核算工作的结果，是提供会计信息的一种重要手段。财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 【知识准备】 财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表及附注等。 【知识准备】 【知识准备】 【知识准备】 “货币资金”项目，反映企业库存现金、银行 结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存 款、存出投资款等的合计数。 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其 他货币资金”账户的期末余额合计填列。 “交易性金融资产”项目，反映企业为交易目的 所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交 易性金融资产的公允价值以及企业持有的直接 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产。 本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额直接填列。 “应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，减去已计提的坏账准备后的净额，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 本项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列填列。已向银行贴现（不附追索权）和已背书转让的应收票据不包括在本项目内。 “应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 本项目应根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额和“预收账款” 账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”账户所属明细账户期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。 “预付账款”项目，反映企业按照合同规定预付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 本项目应根据“预付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“预付账款”账户所属有关明细账户期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。 “应收利息”项目，反映企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资期间取得的利息，不包括在本项目内。 本项目应根据“应收利息”账户的期末余额填列。 “应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 本项目应根据“应收股利”账户的期末余额填列。 “其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。 本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 “存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、周转材料、发出商品、消耗性生物资产等。 “存货”项目应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“发出商品”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 “一年内到期的非流动资产”项目，反映企业核算的非流动资产在资产负债表日转化为流动资产。本项目应根据相关的非流动资产账户期末余额分析填列。 “其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。 本项目应根据有关账户的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 “可供出售金融资产”项目，反映企业持有的初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产的公允价值。 本项目应根据“可供出售金融资产”账户的期末余额，减去“可供出售金