企业出纳实务教学课件作者左桂云课件参考答案项目五银行非票据结算课件.ppt

任务一 银行汇兑结算 任务一 银行汇兑结算 任务二 委托收款结算 任务二 委托收款结算 任务三 托收承付结算 任务三 托收承付结算 三、托收承付结算基本规定 项目六 银行非票据结算 项目六 银行非票据结算 三、委托收款结算拒绝付款业务 【业务 5】2013年12 月26 日，成南华光机械有限责任公司收到银行转来的西华有限责任公司委托收款凭证的付款通知和增值税专用发票。公司审核凭证后发现，货物的品种与双方签订的合同不符。本公司于12 月27日提出全部分拒付申请。 全部拒付 部分拒付 银行存款 在途物资 应交税费—增（进） 填写拒付理由于 四、付款人无款支付业务 【业务 6】接【业务5】2013年12 月26 日，成南华光机械有限责任公司收到银行转来的西华有限责任公司委托收款凭证的付款通知和增值税专用发票。12月29 日，假定公司购入材料品种、规格、质量完全符合购销合同条款，只是无款支付。 原材料 应付账款 应交税费——应交增（进项） 【工作任务】 2013年12月21日，成南华光机械有限责任公司根据销售合同，销售给内江市广利机械有限公司C2机床5台,单价18 000元，价款90 000元，增值税额15 300元。12月21日，发货办理托运，以转账支票支付代垫运费2 000元。12月22日，出纳会计持增值税专用发票、运费凭证、购销合同等凭证到开户行办理托收承付结算手续。12月26日收到开户银行转来的托收承付收款通知，款已收妥入账。 3.适用什么业务? 业务办理流程及账务处理? 1.什么是托收承付结算？出纳填写什么结算凭证? 2.托收承付结算有种？有哪些基本规定?付款期？ 一、托收承付适用范围 是指收款人根据购销合同发货后委托开户银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式 。 特点：以商业信用为基础，以商品交易合同为依据，由销货方发货后委托银行收款，由购货方验单或验货后付款；使用范围较小，监督严格且信用度高。 适用：托收承付结算的款项必须是订有经济合同的商品交易及由此产生的劳务供应款项 。 二、托收承付结算种类 邮划 电划 邮划是以邮寄方式传递委托收款凭证划转款项 电划是以电传方式传递凭证划转款项 委托收款凭证一式五联，与委托收款凭证相同 1、使用单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 2、办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生劳务供应的款项。 3、双方必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上标明使用托收承付结算方式。 4、托收承付结算每笔金额起点为1万元。 5、验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天。“见教材” 四、托收承付结算程序 付款单位 收款单位 申请人开户行 收款人开户行 ③ 通知受理 ②委托银行收款 ①按购货合同发货 ⑥承付货款 ⑤通知付款 ⑦划转款项 ⑧通知收妥入账 ④传递凭证 托收承付结算流程 【实务操作】 一、托收承付结算收款业务 【业务7】2013年12月21日，成南华光机械有限责任公司根据销售合同，销售给内江市广利机械有限公司C2机床5台,单价18 000元，价款90 000元，增值税额15 300元；当日发货办理托运，以转账支票支付代垫运费2 000元。12月22日，出纳会计持增值税专用发票、运费凭证、购销合同等凭证到开户行办理托收承付结算手续。12月26日收到开户银行转来的托收承付收款通知，款已收妥入账。 应交税费-应交增值税（销项税额） 主营业务收入 银行存款 （3）收款通知 （1）根据托收回单 实务操作： 应收账款 银行存款 （2）代代垫运费 提交购货单位 采购、办理结算 三、网上银行业务 【业务3】2013年12月30日，成南华光机械有限责任公司用网上银行支付成都市开洋自来水公司水费2 600元，增值税额为338元，出纳会计已办妥相关付款手续。 情况一：先付款，后进行水费分配（月未） 银行存款 应付账款 应交税费—增（进） 生产成本 制造费用 管理费用（等） 支付时 月未分配时 情况一：付款时进行水费分配 银行存款 应交税费—增（进） 生产成本 制造费用 管理费用（等） 实务操作： 银行付讫 【工作任务】 2013 年12 月25 日，成南华光机械有限责任公司销售给高利公司C1 机床2台，价款40 000 元，增值税额 6 800 元，采用委托收款方式进行结算。12 月28 日收到全部货款。 1.什么是委托收款结算？出纳填写什么结算凭证? 2.适用什么业务? 如何办理业务及账务处理? 一、委托收款结算适用范围 委托收款结算是指收款人委托开户银行向付款人收取款项的