企业会计制度设计教学课件作者第二版高丽萍参考答案演示文稿2-1-1会计科目设计.课件.ppt

子情境一：会计科目设计 子情境二：会计凭证设计 子情境三：会计账簿设计 子情境四：会计报表设计 子情境五：账务处理程序设计 【引例】 有东海公司、南河公司两个投资人决定合股投资8000万元经营一家商城，其经营范围主要为服饰、家用电器和日用百货，并开设一个冷饮店。已租入三层楼房一栋，一楼经营日用百货，二楼经营服饰、家用电器，三楼为冷饮店，营业执照已办妥，准备开业。现委托诚信财务咨询公司设计一套会计制度。经事前调查，获得以下资料： 【引例】 1．本公司名称为江河商城有限责任公司。 2．已在银行开立账户。 3．除两家合股投资外，还准备向银行贷款和吸收他人投资，但他人投资不作为股份，只作为长期应付款，按高于同期银行存款利率10%付息。 4．商场和冷饮店均需重新装修后方能开业。 5．需购入收款机、货架、柜台、音响设备、桌椅等设备，运输车一辆。 6．冷饮店的收入作为非主营业务处理。 7．商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购赊销。 【引例】 8．雇请的安保人员、保洁若干人，每月按计时工资计发报酬，奖金视营销情况而定。 9．房屋按月交纳租金。 10．按规定缴纳增值税、营业税和所得税（其他税种从略），税率按国家规定执行。 11．公司要求管理费用、销售费用等共同费用应在商场和冷饮店之间分摊。 12．利润要按商场和冷饮店分别计算，税后利润按规定提取公积金 【引例】  一、会计科目设计概念 会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。所谓会计科目设计，实质上就是对会计要素的具体内容作出科学的分类，借以确定每类经济业务的名称及其相互之间的关系，使之形成完整的会计科目体系。 三、会计科目设计的基本方法 1.借鉴设计法 2.归纳合并法 3.补充修订法 1.借鉴设计法 此方法也称参照设计法，适用于新成立的单位设计会计科目使用。其特点是根据单位经济业务的具体内容，参考相关单位的会计科目进行设计 2.归纳合并法 此方法适用于被合并或兼并的单位设计会计科目。其设计的特点是在分析各原有会计科目体系的基础上，对相同或相近的会计科目加以归类合并，重新设计能覆盖其核算内容的新的会计科目。 3.补充修订法 此方法主要适用于对现行会计科目的修订和补充，通常在经济业务有新的变化或经营管理有新的要求的情况下使用。  （一）企业所属行业 实际经营活动中的企业往往分属于不同的行业，如制造业、批发和零售业、交通运输业、房地产业等。不同的企业要根据所属行业资金运动的特点，制定符合本行业特点的会计科目。制造业主要业务是产品的设计和生产，而对于批发和零售业主要业务是商品的采购和销售，一般没有生产过程，所以设计会计科目应了解企业所属行业。 （二）企业性质和生产经营活动 企业的所有制形式属于国有企业、外商投资企业、民营企业，还是属于其他类型的企业。通过了解，确定企业性质，并在此基础之上选择会计科目。需全面了解的经营活动，主要包括 : 经营活动 1.主营业务的性质。 2.与生产产品或提供劳务相关的市场信息。 3.业务的开展情况。 4.联盟、合营与外包情况。 5.从事电子商务的情况。 6.地区与行业分布。 经营活动 6.地区与行业分布。 7.生产设施、仓库的地理位置及办公地点。 8.主要客户。 9.采购供应商。 11.研究与开发活动及其支出。 12.生产组织方式和产品工艺过程。 10.劳动用工情况。 （三）投资活动 1.拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况。 2.证券投资、委托贷款的发生与处置。 3.资本性投资活动，包括固定资产和无形资产投资，计划发生的变动，以及重大的资本承诺等。 二、对企业经济业务进行科学分类，选定适用于企业的会计科目 （一）总分类科目的设计 （一）总分类科目的设计 总分类科目的设计实际上是各单位根据本单位可能发生的各项经济业务，参照国家现行的会计制度中的《会计科目表》，选择适用的会计科目。 总分类科目，也叫总账科目或一级科目，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。 3.投资业务会计科目设计 企业为了近期内出售而持有的金融资产，应设置“交易性金融资产”科目反映。如果取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独设置“应收股利”、“应收利息”科目。 企业持有的到期日固定、回收金额固定或可确定，且有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产应设置“持有至到期投资”科目予以反映。 4.利润计算及利润分配业务会