企业会计制度设计教学课件作者第二版高丽萍参考答案演示文稿2-2-1会计凭证设计.课件.ppt

子情境一：会计科目设计 子情境二：会计凭证设计 子情境三：会计账簿设计 子情境四：会计报表设计 子情境五：账务处理程序设计 【情境引例】  江河商城有限责任公司发生如下经济业务： 1.各款台收银员将收到的现金、转账支票填写内部缴款单送交出纳。 2.业务人员填写差旅费借款单预借差旅费。 3.安保部填写领料单从仓库领取保洁材料。 4.商品出入库业务填写产品出库单、产品入库单。 5.购入固定资产送交使用部门填写固定资产交接验收单、该资产报废时使用部门填写固定资产报废申请单。  一、会计凭证设计的意义 会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。会计凭证分为原始凭证和记账凭证。会计凭证是伴随着会计核算和会计监督而存在的。合理地设计和使用一系列的会计凭证，可以使会计核算更加清晰，会计监督更加有效，从而加强企业管理、提高经济效益。 会计凭证设计，就是根据单位实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序作出科学的规划，绘制出科学、规范的格式，以便为完整、及时、真实地记录经济活动，提供所需要的信息载体。 《会计基础工作规范》有关的规定 （1）会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。 （2）临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。 （3）移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担相应的责任。 二、会计凭证设计的原则 （一）清晰性原则 要能全面反映经济业务的情况，例如经济业务的发生时间、地点、内容、责任等情况 。 （二）经济性原则 经济性原则要求尽量考虑一证两用或多用，以节约纸张和减少数字的转抄。 会计凭证设计的原则 （三）有利于加强经济核算和内部管理原则。 是为加强经济核算和企业内部管理服务的，设计时应充分注意贯彻这一原则。 （四）统一性原则 统一性原则要求凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。 原始凭证是在业务发生时填制和取得的，证明经济业务的发生和完成情况以作为记账的原始依据。 原始凭证设计的基本内容包括：原始凭证的名称；原始凭证的日期和编号；接受凭证单位的名称；经济业务内容摘要；经济业务的实物数量、单价和金额；填制单位的名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章。 1．确定原始凭证的种类和内容 必须根据本单位经济业务的具体内容、经营管理要求和会计核算方式等，确定所需要的原始凭证种类 2．设计原始凭证的格式和联次 不同种类的原始凭证具有不同的用途，这就要求针对不同的原始凭证，分别设计其格式和联次，并规定各联的具体用途。　　 3．制定原始凭证的传递程序 1．货币资金收付业务原始凭证的设计 2．库存材料和产品入库、出库原始凭证的设计 这类业务所涉及的凭证主要有收料单、领料单、产品入库单、委托加工材料收回单、材料长余短缺报告单、产品出库单等。这类原始凭证的形式按企业经济业务特点可以设计为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 设计这些凭证时 ,应注意以下几点： （1）设计时必须有品种、规格、数量、单价、金额栏。 （2）领料单的设计应起到控制生产消耗的作用，为此可根据业务需要设计定额领料单和限额领料单。 （3）要适应企业内部控制需要。设置部门负责人签章栏，以明确各部门人员的责任。 各项主要经济业务原始凭证的设计  3．生产业务原始凭证的设计 注意 （1）原始凭证的各项目应划分正确、详细。并应设有横行、竖栏“合计”项以便于纵横核对。 （2）在各种费用分配凭证上应当在明显的位置记明该类费用分配的标准，设分配栏，以便编制凭证时计算。 （3）为明确岗位责任，可以设制证人、主管会计人员签章，但不必加盖公章。因为这些经济业务凭证大都是内部自制凭证。 各项主要经济业务原始凭证的设计 4．采购、销售业务原始凭证的设计 销售发票、提货单时应注意 （1）在凭证中要有商品的品格、规格、数量于购货单位检查、验收。 （2）销售业务涉及部门很多，因此销售发票要采用数联复写的方式。一般有发票联，交购货方记账；抵扣联，购货方交税务机关抵扣；存根联，销货方留存：记账联，售货方记账等。并且还要有经手人、负责人签章和单位公章。 （3）销售发票要设计有连续的编号，以防止发票的丢失和伪造。 各项主要经济业务原始凭证的设计 5．固定资产业务原始凭证的设计 6．往来结算业务原始凭证的设计