企业会计制度设计教学课件作者第二版高丽萍参考答案演示文稿2-3-1会计账簿设计.课件.ppt

企业会计制度设计 企业会计制度设计 企业会计制度设计 * 插入图片后把光标放在图片上:右键-设置图片格式,会弹出设置图片格式对话框，选择图片选项卡，在图象控制-颜色中选择“冲蚀”；再在设置图片格式对话框中选择版式选项卡，在环绕方式中选择“衬于文字下方”，点：确定。 情境二 会计核算制度设计 企业会计制度设计 子情境一：会计科目设计 子情境二：会计凭证设计 子情境三：会计账簿设计 子情境四：会计报表设计 子情境五： 账务处理程序设计 情境二：会计核算制度设计 子情境三：会计账簿设计 分类账簿的设计 序时账簿的设计 会计账簿设计的步骤 备查账簿的设计 【引例】 接学习子情境一江河商城有限责任公司按照会计法规要求设计了总账、库存现金日记账、银行存款日记账，并根据已设置的库存商品明细科目、管理费用明细科目设计明细分类账。为加强对支票的控制，设计了支票登记簿备查账。 【引例】 问题与任务： 江河商城有限责任公司应如何设计上述的总账、明细账和日记账？  【知识准备】 一、会计账簿设计的概念 会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，它是由专门的格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的。设置会计账簿的意义在于： 1．通过设置和登记账簿，可以把所有的经济业务按其不同性质进行分类和汇总，把分散的核算资料加以系统化，可取得总括和明细的核算资料。 2．根据账簿所提供的核算资料，可以加强日常监督，为编制会计报表提供必要的资料。 3．利用账簿提供的核算资料，可开展财务分析和会计检查 会计账簿的设计，就是根据企业的经营特点和管理要求对账簿的种类、数量、格式、内容、各种账簿之间的关系等进行的设计。 原则 账簿设计与会计报表指标相衔接的原则 账簿设计与账务处理程序紧密配合原则 与企业规模和会计分工相适应的原则 既满足管理需要又避免重复设账的原则 二、会计账簿设计的原则  【任务处理】 一、会计账簿设计的步骤 1 2 3 确定所使用的账簿的种类 设计各种账簿的格式和内容 规定各账簿之间的关系 为保障组织的严密性和有效性，设计账簿应当按照下列步骤进行. 4 建立会计账簿的保管制度 二、序时账簿的设计 序时账簿也称日记账是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。日记账又有普通日记账和特种日记账两类。 摘要 账户名称 借方金额 贷方金额 余额 一级科目 二级科目 (一)普通日记账的设计 普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。在这种日记账中，根据全部经济业务及其发生时间的先后顺序，逐日逐项编制会计分录，因而这种日记账也称分录日记账或分录簿，其格式见表2-15 表2-15 普通日记账 特种日记账是用来登记某一类经济业务发生情况的日记账。如现金日记账、银行存款日记账、转账日记账、购货日记账、销货日记账等。 1.现金日记账和银行存款日记账的设计 在我国企业单位中，一般所指日记账都是指库存现金日记账和银行存款日记账。 这两种日记账，无论在何种账务处理程序下，也无论在何种规模的企业、单位中，都是必须设置的。如果单位经常有外汇收支业务，为了加强外汇的管理，银行存款日记账除上述登记的总账的日记账簿外，还应专设“外币式（或称双币式）银行存款日记账”，分别用人民币和外币登记。在中外合资企业里，这种账簿必须设置， 见表2-16。 （二）特种日记账的设计 年 凭证 借方 贷方 余额 月 日 字 号 外币 兑换率 人民币 外币 兑换率 人民币 外币 兑换率 人民币 表2-16 双币银行存款日记账 （二）特种日记账的设计 现金日记账、银行存款日记账见表2-17、表2-18。 表2-17 现金日记账 表2-18 银行存款日记账 【做中学】根据情境引例设计： 对于进货、销货业务比较频繁的企业，还应设置购货日记账和销货日记账两本账，以集中反映原材料（商品）的供应情况和销售情况。 （1）购货日记账的设计 购货日记账是专门用来登记购货业务的。购货业务有现款购进和欠款购进两种情况，因此，购货日记账的设计也可以有两种。一种是只登记欠款购进业务，将现款购进业务放在现金和银行存款日记账中登记。另一种是登记全部购进业务即将现款购进业务也在购货日记账中登记。登记全部购进业务的格式如表2-19所示。 2．购货日记账和销货日记账设计 年 凭证 摘要 供货单位 材料采购借方 现金 贷方 银行存款贷方 应付账款 贷方 月 日 字 号 买价 运费 其他 合计 表2-19 购货日记账 销货日记账是专门用来登记销货业务的，同购进业务一样，销货业务也有现款销售和欠款销售两种情况，因此