会计基础教学课件作者孔德兰参考答案第八章财产清查课件.ppt

“往来账项对账单”的格式 “往来账项清查表”的格式 本节小结 1 货币资金的清查 2 实务资产的清查 3 往来款项的清查 任务描述： 熟悉财产清查结果的处理方法，掌握会财产物资盘盈、盘亏的账务处理技巧。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理要求 1 . 分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 2. 积极处理多余积压物资，清理往来款项 3. 总结经验教训，建立健全各项管理制度 4. 及时调整账簿记录，保证账实相符 二、财产清查结果的账务处理 财产清查中发现的账实不符的账务处理，分两步进行： 第一步，应将已查明的财产盘盈、盘亏等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产物资的账存数和实存数完全一致。 第二步，按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证，据以登记入账。 （一）“待处理财产损溢”账户 “待处理财产损溢”账户是用来核算企业在财产清查过程中查明的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损及处理情况。 在该账户下设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细账户。 “待处理财产损溢”账户的基本结构 （二）财产盘盈的账务处理 企业盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等，应借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 报经批准后处理时，对于流动资产的盘盈，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”等科目；而对于固定资产盘盈，则借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。（现金盘盈，计入“营业外收入”） 【例8-1】某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，该机器目前同类产品市场价格10 000元，估计该机器七成新。 (1)在报经批准前，编制会计分录如下： 借：固定资产 7 000 贷：待处理财产损溢 7 000 (2)在批准后，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢 7 000 贷：营业外收入 7 000 【例8-2】某企业在财产清查中，盘盈账外钢材8吨，价值24 000元。 (1)在报经批准前，分录如下： 借：原材料 24 000 贷：待处理财产损溢 24 000 (2)经批准冲减本月管理费用，分录如下： 借：待处理财产损溢 24 000 贷：管理费用 24 000 【例8-3】某企业在财产清查中，发现现金溢余150元，无法查明溢余原因。 (1)在报经批准前，分录如下： 借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢 150 (2)经批准转销现金盘盈，分录如下： 借：待处理财产损溢 150 贷：营业外收入 150 （三）财产盘亏的账务处理 企业盘亏财产，应借记“待处理财产损溢”科目、“累计折旧”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”科目。 报经批准后处理流动资产的盘亏，应当先将其残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，借记“原材料”、“其他应收款”等科目；剩余净损失中，属于非常损失部分，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于一般经营损失部分，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 报经批准后处理固定资产的盘亏，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 【例8-4】某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50 000元，已提折旧20 000元。 (1)在报经批准前，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢 30 000 累计折旧 20 000 　　　　　　　　　　　　　 贷：固定资产 　50 000 (2)在批准后，编制会计分录如下： 借：营业外支出　　 30 000　　　　　　　　 贷：待处理财产损溢 30 000 【例8-5】某企业在财产清查中，盘亏材料40 000元，其中25 000元属于非常损失，15 000元属于自然损耗。 (1)在报经批准前，分录如下： 借：待处理财产损溢 40 000 贷：原材料