会计学基础付君电子教案chapter-7课件.ppt

相关链接 对于未达账项，国际上一般在月末编制调整分录，予以入账，以正确反映企业银行存款的实有数额；在我国为简化会计核算，防止重复记账，对于未达账项不能以银行存款余额调节表为原始凭证来调整银行存款的账面记录，对于各项未达账项只能在收到实际收付款的原始凭证时才可入账. 往来款项的清查 课堂活动 第四节 财产清查结果的账务处理 引例 WWW公司的财务科林科长，私自将科里的一台笔记本电脑借给其朋友使用。设备科有关人员在年底盘点时发现少了一台电脑，原值为 1 万元，已提折旧 2000元。 林科长迅速通知其朋友将电脑还回来，但发现还回来的电脑因进水而报废。于是，林科长让王会计将盘亏的净损失8000元全部记入“营业外支出”账户。 你认为林科长对盘亏电脑的会计处理是否正确，为什么？ 财产清查账务处理的基本程序 核准数字，查明原因 在进行有关的会计处理之前，应对在“实存账存对比表”等有关原始凭证中所记录的货币资金、财产物资及债权、债务的盈亏数字进行全面的核实，并对各项差异产生的原因进行分析，明确经济责任。针对不同原因所造成的盈亏结果提出合理的处理意见，呈报有关部门批准。对于债权或债务在核对过程中出现的有争议的问题，应尽快查明原因，对于长期欠账应由专人负责重点催收。对于超库存积压物资，应提出处理方案。 调整账簿记录，实现账实相符 在核实数字、查明原因的基础上，根据“实存账存对比表”等原始凭证编制记账凭证，并据以登记入账，调整各项财产物资、货币资金、债权、债务的账面结存数，当盘盈时调增账面记录；当盘亏时，调减账面记录，使之与实际结存数相符。在做好上述调整账簿工作后，将所编制的“实存账存对比表”及针对清查结果编写的报告按规定的程序一并报送有关部门批准。 报请批准，进行相应的账务处理 当有关部门对所呈报的财产清查结果提出处理意见后，企业应严格按照批复意见进行批准后的账务处理，编制记账凭证，登记有关账簿，并追回由责任人原因造成的损失。 财产清查所设置的账户 为了全面反映和监督财产清查的结果及其处理情况，企业应设置“待处理财产损溢”账户，用于核算企业在财产清查过程中发现的各项财产物资的盘盈、盘亏数，以及经批准后的转销数。 借方登记各项财产物资发生的盘亏数和经过批准后盘盈的转销数；贷方登记清查中发现的财产物资的盘盈数和经过批准后盘亏的转销数。企业清查的各种财产的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕，因此该账户期末无余额。“待处理财产损溢”账户可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。 “待处理财产损溢”账户的基本结构如下 财产清查结果的账务处理 库存现金清查中发现的现金短缺或溢余，应根据“库存现金盘点报告表”以及有关的批准文件，通过“待处理财产损溢”账户进行批准前和批准后的账务处理。 对于现金短缺，应按实际短缺金额，做批准前的账务处理，即借记“待处理财产损溢”账户，贷记“库存现金”账户。查明原因，做批准后的转销处理，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的，应借记“其他应收款——××人”或“其他应收款——应收保险款”账户，属于无法查明的其他原因，根据管理权限，应借记“管理费用”账户，按现金短缺总额贷记“待处理财产损溢”账户。 实物资产清查结果的账务处理 往来款项清查结果的账务处理 往来款项清查结果的账务处理 关键术语 本章知识结构图 财产清查 财产清查的意义与种类 财产清查的意义 财产清查的种类 财产物资的盘存制度 永续盘存制 实地盘存制 财产清查的方法 实物资产的清查 货币资金的清查 银行存款的清查 往来款项的清查 财产清查结果的账务处理 财产清查账务处理程序 财产清查的账务处理 复习思考题 会计学基础 第七章 财产清查 学习目标 能力目标 本章内容 第一节 财产清查的意义与种类 引例 你在生活中是否遇到过商店盘点的情况，一般是在什么时候？商店为什么要进行盘点呢？ 产清查的意义 账实不符的原因 财产清查的意义 财产清查的种类 财产清查的种类 第二节 财产物资的盘存制度 财产物资的盘存制度 永续盘存制 实地盘存制 实地盘存制 第三节 财产清查的方法 引例 实物资产的清查 实物资产是指具有实物形态的各种财产，主要包括存货和固定资产等。对于实物资产的清查，应首先确定账面结存数量，再采用合适的盘点方法确定出实际结存数，然后将两者进行比较，以确定两者之间的差异，查找产生差异的原因，并进行调账和批准转销的账务处理。 清查方法 实物资产的清查 为了明确经济责任，清查时要求实物资产保管人员必须在场。对各项实物资产的盘点结果，应如实地登记在“盘存单”上，并由盘点人员和实物保管人员同时签字或盖章。“盘存单”是实物财产盘点结果的书面证明，也是反映实物财产实有数额的原始凭证。