会计学基础付君电子教案chapter-9课件.ppt

汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 汇总记账凭证账务处理程序将日常发生的大量记账凭证分散于平时整理汇总,期末一次登记入账,减轻了登记总分类账的工作量;同时由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证,便于了解账户之间的对应关系。其缺点是按每一贷方科目编制汇总转账凭证,不利于会计核算的日常分工,不能完整反映一项经济业务的全貌,并且当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大。因而该账务处理程序适用于经营规模较大,经济业务较多的单位。 汇总记账凭证账务处理程序举例 第四节 科目汇总表账务处理程序 引例 依照前例。小张向财务主管建议公司采用科目汇总表账务处理程序，财务主管要求小张解释原因，并分析汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的区别。 科目汇总表账务处理程序的特点 科目汇总表账务处理程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表,并据以登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后再根据科目汇总表登记总分类账。 科目汇总表账务处理程序流程 （1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证(收款凭证、付款凭证和转账凭证)； （2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （3）根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记明细分类账； （4）根据一定时期内的全部记账凭证,汇总编制科目汇总表； （5）根据定期编制的科目汇总表登记总分类账； （6）期末，将日记账、明细分类账与总分类账相核对； （7）根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。 科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序的优点是根据科目汇总表登记总分类账，使登记总分类账的工作量大大减少，并可以利用科目汇总表进行入账前发生额试算平衡,从而保证总账登记的准确性。但是科目汇总表不能明确反映各账户之间的对应关系，不利于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。因此，这种会计账务处理程序适用于规模大、业务量多的单位。 科目汇总表账务处理程序举例 课堂活动 对例题以十五天为间隔编制两张科目汇总表，并据此登记总账。 列表比较记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的特点、流程、适用范围及优缺点。 科目汇总表是原始凭证还是记账凭证？它是用于登记哪种账簿的？是否可以用于编制会计报表？ 第五节 计算机账务处理程序 计算机账务处理程序 计算机账务处理是用电子计算机代替手工建账、记账、算账、报账,以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、判断和处理,并参与经济活动辅助决策的过程。 账务子系统的基本结构 计算机账务处理的一般程序 经济业务 原始凭证 输入或修改 记账凭证 临时记账凭证库 系统环境 数据库 会计科目数据库 及往来数据库 凭证审核 凭证过账 记账凭证总库 记账凭证 科目汇总表 总账 明细账 会计报表 处理流程 1.初始化。包括建立账套、分配人员权限、设置科目级长及建立科目表等； 2.凭证输入:所输入的记账凭证暂时存储在临时记账凭证库中； 3.凭证审核:对临时记账凭证库中记账凭证进行审核和修改； 4.凭证过账:对审核无误的记账凭证进行过账，同时更新科目发生额与余额库，并将已过账的凭证转存到记账凭证总库中； 5.输出日记账及明细账：根据科目发生额与余额库及记账凭证总库生成； 6.输出总账：根据科目发生额与余额库生成； 7.输出会计报表：根据科目发生额与余额库生成。 本章知识结构图 账务 处理 程序 账务处理程序概述 意义 应考虑的因素 种类 记账凭证账务处理程序 特点 流程图 优缺点及适用范围 汇总记账凭证账务处理程序 特点 流程图 优缺点及适用范围 科目汇总表账务处理程序 特点 流程图 优缺点及适用范围 计算机账务处理程序 账务子系统基本结构 流程图 相关链接： 复习思考题 会计实训 （一）实训目的：分析比较各种账务处理程序的异同及其适用情况，掌握如何为特定企业选择合适的账务处理程序。 （二）实训资料：分别选择大中小型企业实地参观 （三）实训要求：观察、了解参观企业分别采用哪种账务处理程序进行会计核算？分析其原因，讨论有无改进的必要，如何改进？若这些企业有的已经采用计算机账务处理程序，则手工的账务处理程序还有用吗？为什么？ 会计学基础 第九章 账务处理程序 学习目标 能力目标 本章内容 第一节 账务处理程序概述 引例 小张是某知名高校会计专业的学生，毕业之际到丽江公司面试。 财务主管为了考核小张的专业知识，要小张回答两个问题: （1）什么是账务处理程序？其对企业的会计核算有何影响？ （2）如何登记总账? 账务处理程序的意义 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式,是账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的方式。 账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间