会计综合实训教学课件作者孙万军课件1.3了解内部会计制度.课件.ppt

会计综合实训 第4单元 成本计算 学习子情境1.3 了解内部会计制度 根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》、《内部会计控制规范》及有关财经、税收法规制度，为了加强会计核算和内部会计监督，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，结合本公司实际，制定本单位内部会计制度。 学习子情境1.3 了解内部会计制度 一、会计工作组织 (1) 企业采用科目汇总表账务处理程序，每10日编制科目汇总表并登记一次总账，明细账根据记账凭证逐笔登记。 (2) 公司采用复式记账凭证，分收款凭证、付款凭证和转账凭证三种类型。会计凭证按月按类别连续编号。 (3) 公司开设总分类账、明细分类账、现金和银行存款日记账及银行结算票据备查簿、有价证券、借款的备查簿。总账和日记账均采用三栏式账页格式，明细账根据需要分别选用三栏式、数量金额式、多栏式账页格式和横线登记式。 (4) 公司按规定编制资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。 学习子情境1.3 了解内部会计制度 二、货币资金核算 (1) 库存现金。库存现金实行限额管理，核定的库存现金限额为20 000元。现金的使用范围按《现金管理暂行条例》的规定执行。 (2) 银行存款。公司银行存款只设基本存款账户。 (3) 其他货币资金。本公司在证券公司开设证券资金账户，其款项用于购买股票与债券。本单位不设立外币存款账户，若发生外币资金的收付及债权、债务业务，按当日的市场汇率折合人民币记账。 (4) 备用金管理。采购员采用定额备用金制度，其他人员出差预支差旅费，回厂后一次结清。 学习子情境1.3 了解内部会计制度 二、货币资金核算 (5) 用款审批及支付制度。 支付申请：单位有关部门或个人用款时，应当提前填写“付款申请单”向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 支付审批：单位有关部门或个人进行费用报销时应填写“费用报销审批单”，审批人根据其职责、权限和相应程序在“费用报销审批单”上对支付申请进行审批。3000元以内的支付由主管财务副总审批；超过3000元的支付由总经理审批；重大支付由董事会审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 学习子情境1.3 了解内部会计制度 二、货币资金核算 支付复核：复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。 办理支付：出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 (6) 货币资金的清查制度。库存现金每日终了，进行实地盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。银行存款每月根据银行对账单进行核对清查。发现不符，及时查明原因，做出处理。 (7) 结算方式有现金、现金支票、转账支票、银行汇票、银行承兑汇票、商业承兑汇票、汇兑、委托收款、托收承付等。 学习子情境1.3 了解内部会计制度 三、销售与收款 (1) 组织销售。 单位销售部门按照经批准的销售计划签订销售合同。 财会部门根据销售合同向客户开出销售发票。 发货部门应当对销售发货单据进行审核。 赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，须经审批人批准后方可办理赊销业务。 销售退回必须经销售主管审批后方可执行。财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证及有关的税务证明等进行审核后办理相应的退款事宜。 学习子情境1.3 了解内部会计制度 三、销售与收款 (2) 收款控制。 销售商品收到的现金及各种票据应当日送存银行。 销售时如果有现金折扣，在实际发生时确认为当期财务费用。 销售人员应当避免接触销售现款。 (3) 坏账处理。 除应收账款外，其他的应收款项发生坏账的可能性不大，不计提坏账准备。每年末，按应收账款余额百分比法计提坏账准备，提取比例为应收账款期末余额的5%，对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。 学习子情境1.3 了解内部会计制度 三、销售与收款 发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审