出纳实务教学课件作者孔德军出纳实务003课件.pptVIP

出 纳 实 务 出 纳 实 务 第一节 原始凭证概述 某餐厅因采购调料，收取了供应商提供的假发票并据以进行了会计处理，被税务机关检查补交了企业所得税30万余元及滞纳金，并处罚款8000元。该餐厅认为被处罚的经济损失是由供应商提供的假发票造成的，故诉至人民法院，要求供应商赔偿部分经济损失。人民法院根据《会计法》相关规定，认为餐厅的会计人员对发票进行审核是其法定义务，由于其审核失误造成假发票入账，被税务机关依法处理，造成的损失应由其自行承担，驳回了原告的诉讼请求。 由此案例，可以看出，对据以进行会计核算的原始凭证进行必要的审核在会计核算工作中具有非常重要的作用。 （二）原始凭证的种类 1.自制原始凭证。是指单位内部有关部门和人员在从事某项经济活动时填制的原始凭证。如 “工资表”、 “收款收据”及 “收料单”等。 2.外来原始凭证。是指在经济活动中，从本单位以外获取的原始凭证。如销货单位开具的发票、银行转来的收款通知单等。 第二节 原始凭证复核 二．原始凭证复核程序 三．发票复核 （二） 普通发票复核 1.受理票据 出纳人员在票据受理环节应当注意以下两点：一是要求业务经办人一次提供齐与业务相关的所有原始凭证；二是关注发票的粘贴是否符合原始凭证的归类整理的要求。 普通发票按适用税种可分为营业税普通发票和增值税普通发票，分别由各级地方税务局及国家税务局印制销售。 2.票面验看 3.内容核对 （1）项目填开齐全，发票种类与实际交易相符； （2）字迹清楚，不得压线、错格； （3）发票联应当加盖财务专用章或者发票专用章； （4）开具时间：一般情况，普通发票的开具时间应当与业务发生时间一致。 （5）结合其他相关原始凭证，复核业务的真实性、合理性；款项支付的合规性。 4.电话（网络）查询 （二）自制原始凭证的审核内容 1、凭证名称 2、凭证内容 3、编号 出 纳 实 务 出 纳 实 务