初级会计实务教学课件作者范雅玲课件及答案项目二货币资金课件.ppt

任务2.1 现金的核算 一、现金的管理制度 二、库存现金的核算 三、库存现金的清查 任务2.1 现金的核算 【任务布置】 资料：唐山嘉兴股份有限公司，2013年7月1日库存现金账户的余额为500元，发生如下有关现金收付的业务： （1）7月3日，开出现金支票一张，向银行提取现金2 000元备用； （2）7月3日，行政管理部门职工刘江出差，借支差旅费1 500元，以现金支付； （3）7月3日，销售商品，价款500元，增值税85元，取得现金585元； （4）7月3日，将销售商品收到的现金585元送存银行； （5）7月15日，职工刘江出差回来报销差旅费，原借支1 500元，实际报销 1 650元，差额150元用现金补付； （6）7月15日，在现金清查中，发现现金短缺200元，原因待查； （7）7月25日，在现金清查中，发现现金溢余120元，原因待查； （8）7月30日，上述现金短款原因已查明，系出纳员工作失职造成，当即交回现金200元，已作赔偿； （9）7月30日，上述现金溢余原因无法查明，经批准转入营业外收入。 任务：顶岗实习学生张欣能完成如下任务吗？ 1.编制以上现金收付业务的记账凭证（会计分录）； 2.开设现金日记账，登记现金日记账。 任务2.1 现金的核算 一、现金管理制度 库存现金 任务2.1 现金的核算 一、现金管理制度 （一）库存现金的使用范围 企业可用现金支付的款项有： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出（结算起点定为一千元）； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 任务2.1 现金的核算 一、现金管理制度 （二）库存现金的限额 任务2.1 现金的核算 一、现金管理制度 （三）库存现金收支规定 （1）开户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；不得“坐支”现金。 （2）开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 （3）因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 （4）不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”；不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济秩序。 任务2.1 现金的核算 二、库存现金的核算 （一）库存现金的总分类核算 设置“库存现金”账户 库存现金 企业收入现金时： 借：库存现金 贷：有关账户 企业支出现金时： 借：有关账户 贷：库存现金 （二）库存现金明细分类核算 设置库存现金日记账，对企业库存现金进行明细分类核算。 任务2.1 现金的核算 三、库存现金的清查 设置“待处理财产损溢”账户 待处理财产损溢 任务2.1 现金的核算 三、库存现金的清查 （一）现金短款 （1）发现时 借：待处理财损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）查明原因，批准后 借：其他应收款（责任人赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财损溢——待处理流动资产损溢 （二）现金长款 （1）发现时 借：库存现金 贷：待处理财损溢——待处理流动资产损溢 （2）查明原因，批准后 借：待处理财损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应付的） 营业外收入（无法查明原因） 任务2.1 现金的核算 【技能训练2-1】 练习现金的核算 资料：嘉华股份有限公司2013年7月，库存现金余额1 500元，本月发生如下与现金的经济业务： （1）7月1日，开出现金支票向银行提取现